|
|
|
|
|
|
Ljudi čitaju ono šta im odgovara
|
Dragi prijatelji,
utorak je naš dan za druženje. Nastavljamo tamo gde smo stali.
|
|
|
|
Nastavljamo tamo gde smo stali prošle nedelje na temu „povezana lica“.
|
|
Kada god pomislim da je ova tema poznata i razjašnjena svim privrednim subjektima, bivam zatečena kada čujem da veoma, veoma velika kompanija tek sada saznaje da ima obavezu da dostavi izveštaj o transfernim cenama PU.
|
|
Ni nakon ovoliko godina, od kada postoji obaveza dostavljanja izveštaja o transfernim cenama, ova složena oblast za veliki broj privrednika je nepoznanica. Zato vam i pišem o ovoj temi.
|
Predstaviću vam još jednom sva četiri oblika povezanosti, da vama bude jasno kao privrednicima, a posebna pomoć knjigvodstvenim agencijama da lakše objasne klijentima njihove obaveze.
|
- Povezanost po osnovu kapitala
|
Povezanost po osnovu kapitala – Zakonom o porezu na dobit pravnih lica postavljen je prag od 25% vlasništva u firmi. Znači ukoliko je fizičko lice ili pravno lice upisano u APR da poseduje 25% vlasništva u 2 ili više firmi ta pravna lica mogu da budu predmet analize. Zakonom ne postoji ograničenje u koliko firmi jedno fizičko lice može da bude suosnivač. Direktna povezanost je kada pravna lica koja imaju istog osnivača međusobno posluju.
|
|
Indirektna povezanost je kada fizičko lice, jedno ili više su osnivači preduzeća. To preduzeće može da bude osnivač ili suosnivač drugog pravnog lica. U ovakvim slučajevima prati se kretanje kapitala do pojedinca. Jedan od razloga zašto je bilo potrebno u APR registrovati stvarnog vlasnika kapitala, zbog transfernih cena, zbog poreza po odbitku, odnosno postojanje dokaza o stvarnom vlasniku kapitala.
|
|
Ukoliko firme koje imaju istog osnivača, ne posluju između sebe, nema potrebe za studijom. Međutim, ukoliko postoji poslovni odnos između ovih firmi, njihovo poslovanje jeste predmet analize.
|
Česta se u praksi dešava da je jedno fizičko lice vlasnik sa 50% kapitala u privrednom društvu i ima preduzetničku radnju. Preduzetniča radnja je 100% vlasništvo jednog fizičkog lica. Ukoliko preduzeće i preduzetnička radnja posluju, fakturišu jedno drugom za robu ili usluge, ili se radi o prodaji osnovnih sredstava, nepokretnosti i sl. u tom slučaju i preduzeće i preduzetnička radnja koja vodi poslovne knjige po principu dvojnog knjigovodstva dostavljaju izveštaj o transfernim cenama. Ukoliko preduzetnička radnja plaća porez i doprinse kao „paušalac“ onda obavezu dostavljanja studije ima samo direktor preduzeća.
|
|
Pod upravljačkom funkcijom zakonodavac misli na direktora – zakonskog zastupnika koji je upisan u APR da samostalno odlučuje i upravlja preduzećem. Direktor koji ima puna ovlašćenja u rukovođenju u dve firme (ima dosta takvih slučajeva) ta preduzeća posluju međusobno, njihovo poslovanje je predmet analize po osnovu transfernih cena.
|
Direktor koji samostalno rukovodi firmom, ne mora da bude suvlasnik, prema Zakonu tretira se kao da ima vlasništvo od 25% u kapitalu firme.
|
|
O rodbinskim odnosima pisala sam vam prošli put, onako malo opušteno da se podsetite ko vam je sve familija. Da kažem još jednostavnije, svi rodbinski odnosi se računaju, Zakonom nisu buhvaćeni samo kumovi i komšije mada se sa njima najčešće i posluje.
|
Licima povezanim sa obveznikom smatraju se bračni ili vanbračni drug, potomci, usvojenici i potomci usvojenika, roditelji, usvojioci, braća i sestre i njihovi potomci, dedovi i babe i njihovi potomci, kao i braća i sestre i roditelji bračnog ili vanbračnog druga, lica koje je sa obveznikom povezano.
|
Znači, ukoliko ste vlasnik 25% i više kapitala u jednom preduzeću ili direktor koji samostalno upravlja preduzečem i poslujete sa firmom ili preduzetničkom radnjom čiji je vlasnik neko do vaše rodbine, to poslovanje je predmet analize.
|
|
4. Poslovanje sa firmom koja ima sedište na teritoriji posebne jurisdikcije ili uobičajeni naziv “poreskog raja”
|
Kada se radi o poslovanju sa fimama koje imaju sedište na nekoj od teritorija „poreskog raja“ Zakon ne uzima u obzir bilo kakvu povezanost: vlasničku, upravljačku ili rodbinsku. Dovoljno je da kupite ili prodate robu ili uslugu firmi sa te tritorije to je osnov za analizu po transfernim cenama.
|
|
Kada se radi o prva tri oblika povezanosti privrednici su postavili na stotine pitanja Ministarstvu finansija da bi dobili odgovor: da li su otac i sin vlasnici i direktori dva pravna lica, majka i ćerka, brat i sestra...... povezana lica. Odgovor bi uvek bio isti. U prvom pasusu odgvor bi bio da nisu. Dok u drugom pasusu odgovora uvek je pisalo, da ukoliko imaju međusobne transakcije onda jesu i treba postupiti po Zakonu.
|
|
Najveći procenat ljudi pročitao bi prvi pasus odgovora, jer im je taj deo odgovarao. I onda bi verovali da su u pravu sve dok ne dođe inspekcija, ili im poreska ukine PIB zato što u Poreskom Bilansu nisu iskazane transakcije sa povezanim licem.
|
Da ne bi vi došli u sličnu situaciju zato posvećujem ovoj temi puno pažnje.
|
Država ima razne mehanizme da ukrsti podatke i ima „uvid“ u vaše poslovanje. Posebno sada i to iz dva razloga:
|
- Digitalizacija omogućava mnogo viću kontrolu nego što možemo da zamislimo;
- Dražavna kasa se zbog pandemije galopirajuće prazni, trebamo da je punimo porezima ali ne kaznama.
Da bi ovo pismo imalo pun smisao, možete preuzeti dva dokumenta koja uvek šaljem klijentima pre potpisivanja ugovora o izradi studije o transfernim cenama a to je:
|
- Izjava o povezanim licima, nju uvek dostavljam da se direktor i vlasnik firme izjasne i potpišu, na taj način štitim sebe, knjigovođu i podsećam vlasnika da se presliša sa kim radi i
- Listu zemalja „poreskog raja“ – da bi klijenti mogli da proverite da li neki od vaših klijenata ima sedište u regionu koji je predmet analize.
Obaveštabam vas da ću vam sutra poslati raspored seminara.
|
Pozdravljam vas dragi prijatelji🤝 i želim vam svako dobro🌞.
|
Biljana Trifunović
|
|
|
|
|
|
www.biljanatrifunovicifa.com
|
|
|
|
|
|
|