Poslovi koji su predmet analize kod povezanih lica

Poslovanje između povezanih lica i transferne cene

Dragi prijatelji,

Utorak je naš dan za druženje najdraži moji online prijatelji.

U prethodna četiri pisma potrudila sam se da objasnim ko se prema zakonu sve smatra povezanim licem. Po vašim pismima vidim da sam u tome uspela. Srećna sam zbog toga, verujem i vi. Jer ako nema dvosmerne komunikacije, ako vi nemate koristi i nove uvide, onda ovo moje pisanje je čisto gubljenje vremena i energije. Složićete se da su vreme i energija dva najbitnija resursa koja mi imamo i koje trebamo pametno da investiramo.
O investiranju vremena i energije svakako ću vam pisati u jednom od narednih pisama. Većina ljudi misli da je novac najveća i najvažnija investicija o kojoj trebaju da vode “ozbiljno” računa. Međutim, iz mog ugla posmatrano, i posle mnogo iskustva, istraživanja ličnog i čitanja i proučavanja naučnih radova, u mom sistemu vrednonovanja, u šta trebam da investiram i šta trebam da štedim, to je vreme i energija. Jer kada imam dovoljno vremena i energije da se posvetim poslu kojeg volim, lako ja mogu da zaradim i investiram novac u neke poslove koje baš i ne volim da radim, popularno rečeno da delegiram.
Elem, da se mi vratimo temi: Koji poslovi između povezanih lica su predmet analize, kada se radi o transfernim cenama?
  • Promet proizvoda i usluga;
  • Promet osnovnih sredstava (oprema, poslovni objekti, zemljište), i nematerijalne imovine (zaštitni znak, ineteltualna svojina, licence, trgovačke marke...);
  • Zajedničko učešće u istraživanje i razvoj;
  • Finansiranje – međusobne pozajmice, bez obzira da li su date sa ili bez kamate.
Da bi pojednostavila ovu i ovako zamršenu poresku oblast, kada se radi o prometu proizvoda i uluga, za privrednike je važno da provere račune prihoda i rashoda koji su ispostavljeni između povezanih lica. Nema razlike, da li se radi o izlaznom računu za pruženu uslugu, ulaznom računu za kupljenu robu ili prefakturisane troškove za utrošenu električnu energiju, …. Spisak računa po vrstama koje ispostavljaju privrednici jedni drugima je prilično dugačak. Važno je da se radi o ispostavljenom ili primljenom računu.
Za potrebe izrade studije o transfernim cenama, računaju se i obuhvataju svi računi, primljeni i ispostavljeni prema povezanim licima. O avansnim računima pisaću u narednom tekstu.

Pozajmice, zajmovi, krediti


Kada se radi o pozajmicama, kreditima ili zajmovima koje povezana lica jedni drugima uplaćuju u svrhu održavanja tekuće likvidnosti i gašenje finansisjkog požara je sasvim posebna tema kada su u pitanju transferne cene. Ne treba zaboraviti date kredite i pozajmice koje firme odobravaju vlasnicima, članovima njihove porodice i direktrima za rešavanje na primer stambenog pitanja. I te pozajmice su predmet analize i oporezivanja.
Činjenica je da je procedura oko dobijanja bankarskog kredita dugačka, skupa ali nekada firme ne ispunjavaju propisane uslove da bi mogle da podnesu zahtev banci za dobijanje kredita.
Znam, da smo tu da jedni drugima pomognemo. Tu smo da se nađemo familiji ili po nekom drugom osnovu povezanom licu da prevaziđe trenutne teškoće, i ukoliko postoji mogućnost firme i preduzetnici veoma često se pojavljuju kao davaoci ili primaoci pozajmica.
Vidite, poreski organi ne brane da vi s vremena na vreme pomognete povezanom licu davanjem pozajmice ali filozofija i emocije budžeta su sasvim drugačije od naših. Dozvoljeno je da firme s vremena na vreme preuzmu ulogu banke. Moguće je bez posledica odobriti ili primiti zajam, kredit od povezanog lica, i to sa kamatom ili bez kamate.
Da bi na što jednostavniji način objasnila kako se pozajmice posmatraju iz ugla poreza i transfernih cena, neophodno je da predstavim posebno situaciju kada ste:
  1. davalac pozajmice – kredita i
  2. Primalac pozajmice – kredita.
Nakoan ove podele slede još dve veoma važne podele a to je:
  1. Davalac pozajmice – kredita sa:
  2. kamatom ili
  3. bez kamate
  1. Primalac pozajmice – kredita sa:
  2. kamatom ili
  3. bez kamate
Sve u svemu, pozamice se tretiraju i analiziraju iz četiri ugla.

Možda se pitate zašto?

Pa kada ste već preuzeli posao banke, a banke posluju i zarađuju od prodaje novca, jer to je njihova roba. Od zarađenog profita banke državi plaćaju porez.
Državna kasa planira prihod od poreza koji banke trebaju da plate. Od kada su se privrednici umešali na teritoriju bankarskog sektora, imaju obavezu da dopune kasu porezom za razliku koji ne plaćaju banke. Jednostavno zar ne?

Date pozajmice bez kamate

Vidite, ako vi date beskamatnu pozajmicu svom povezanom licu, to je vaša odluka, vaša pomoć i podrška povezanom licu. Ali državna kasa misli drugačije od vas. Vi imate pravo da ne cenite svoj novac, da ga dajete besplatno za razliku od banke, to je vaše pravo i odluka. Ali državna kasa, za razliku od vas ceni svoj novac koji se ogleda kroz prihod od poreza. Zato davalac pozamice, kredita bez kamate ima obavezu da primeni kamatnu stopu iz Pravilnika o kamatnim stopama koje propisuje svake godine Ministrastvo finansija i po toj propisanoj kamatnoj stopi da obračuna koliko bi trebali da naplatite kamatu na datu pozajmicu. E ta nenaplaćena kamata se posebno iskazuje u Poreskom Bilansu privrednika i biva oporezovana po stopi od 10% ili 15%, u zavisnosti da li se radi o preduzetniku ili preduzeću. Nije u opšte propisana ni minimalna ni maksimalna visina date pozajmice, ma koliko ona bila velika ili mala, obaveza je za sve ista. Jedino od visine date pozajmice i obračunate kamate, zavisi koliko će biti uvećana poreska osnovica.
Primalac pozajmice bez kamate, po tom osnovu nema nikakvih obaveza kada su u pitanju transferne cene i pozajmice. Ovde vas molim da budete pažljivi. Jedno su pozajmice drugo su transakcije – prihodi i rashodi po računima, tu oblast sam već prošli.
Znači, još jednom primalac pozajmice bez kamate, ostvario je veći prihod jer nema trošak kamate i na taj način već je uvećana oporeziva osnovica, I zato nema dodatnih obaveza oko primljenih pozajmica.

Date pozamice sa kamatom


Postoje situacije kada je ugovorom o pozamici definisana kamatna stopa između primaoca i davaoca novca. Ovde je posao već složeniji, posebno za nas koji radimo studiju o transfernim cenama i proveru da li je kamata obračunata po tržišnim ili dogovornim cenma. Da li davalac kredita sa kamatom finansijski iscrpljuje povezano lice. Da, da, verujte mi na reč, govorim vam na osnovu ogromnog iskustva radeći studije o transfernim cenama. U ovom slučaju analizira se da li je davalac stvarno naplatio kamau tu po stopi istoj, većoj li manjoj od one koju su državni organi propisali.
Iz ugla analize poslovanja primaoca pozajmice sa kamatom analiziram, proveram i dokazujem sledeće:
  • Kamata je obračunata i plaćena ili će biti plaćena u skladu sa tržišnom kamatnom stopom;
  • Kamata je obračunata i plaćena ili će biti plaćena u manjem iznosu od one koja bi bila plaćena kada se primeni tržišna kamatna stopa;
  • Kamata je obračunata i plaćena ili će biti plaćena u znatno većem iznosu od one koju dozvoljava tržišna kamatna stopa – odnosno da li davalac pozajmice sa kamatom iscrpljuje kapital primaocu kredita i na taj način izbegava da plati pripadajući porez;
Kada se radi analiza kod primaoca pozajmice sa kamatom potrebno je obavezno uraditi nekoliko provera i to od utvrđivanja prosečnog stanja dnevne zaduženosti, utanjene kapitalizacije do provere kamate po transfernim cenama.
______________
Važna napomena: Razlike između transakcija i pozajmica:
  1. Transakcije – računi prihoda i rashoda predmet su analize koji su ispostavljeni i primljeni u poreskom periodu 01. 01. – 31. 12.
  2. Pozajmice – predmet analize počinje od samog POČETNOG STANJA 01. 01. bez obzira da li je kredit-pozajmica data u ranijem periodu, i ako u toku godine nije bilo promena stanja. Ili od dana kada je nastala uplata/isplata pozajmice u toku godine.
Sada mislim da sam vam dosta složenih tema napisala, i vreme je da stavim tačku na današnje pismo.
Mislila sam da ću vam napisati još samo jedno pismo i završiti sa temom: transferne cene, ali mislim da sam pogrešno procenila. Sigurno će nakon ovoga biti još jedno ili dva pisma. Ovim pismom vas podsećam, da mi radimo veoma uspešno studije o transfernim cenama za domaće i strane kompanije ali ne samo za one koje posluju na teritoriji Srbije. Izrada studije o trasfernim cenama radi se po smernicama OECD, što znači da je princip rada za domaće tržište ili tržište u regionu isti. Razlika je samo u kamatnim i poreskim stopama. Ukoliko ste zainetesovani da sarađujete sa nama, pozivam vas da se što pre javite. Ovo je ručni, stručni i veoma odgovoran rad, potpisnik studije pred poreskim organima odgovara za tačnost analize i donetog zaključka da li će biti dodatnog plaćanja poreza po osnovu transfernih cena ili ne. Nije to serijska proizvodnja, pa da pustimo da mašine rade i treću smenu zbog povećane potražnje. Zna se koliko neko može posvećeno i odgovorno da radi. Naš tim može da primi još samo par novih klijenata i tu je za ovu godinu kraj.
Preporuka svima vama, koji ste prepoznali i znate da imate obavezu da PU dostavite i studiju o transfernim cenama ne oklevajte. Bez obzira što je rok za dostavljanje studije PU sam kraj juna, nema puno vremena za odlaganje.

**********
Još jedna napomena: Ove godine privrednici iz Crne Gore imaju prvi put obavezu da dostave poreskim organima izveštaj o transfernim cenama za poslovanje sa povezanim licima za poslovnu 2022. godinu. Naš tim je već potpisao nekoliko ugovora sa firmama koje imaju sedište u Crnoj Gori. Ukoliko ste zainteresovani možete detaljnije da se upoznate OVDE>>>


Javite se: office@ifa.co.rs
Pozdravljam vas dragi prijatelji🤝 i želim vam svako dobro🌞🌈.

    S poštovanjem,
    Biljana Trifunović
    www.biljanatrifunovicifa.com
    Ako ne želite da primate ove mejlove, kliknite na OVDE.