Povezana lica po osnovu kapitala

Poslovanje između povezanih lica i transferne cene

Dragi prijatelji,

Utorak je naš dan za druženje najdraži moji online prijatelji.
Prošlog utorka započela sam serijal pisama kojima želim da vam što više približim i objasnim oblast transfernih cena. Počela sam od razjašnjenja ko se po Zakonu o porezu na dobit pravnih lica smatra povezanim licem. Većina vas se seća da sam od februara do juna 2014. godine, održala prema evidenciji koju imam tačno 52 seminara - radionice na temu izrada studija o transfernim cenama i povezanim licima. Od jeseni 2014. do juna 2015. takođe sam održala puno puta (više nego u prvom polugodištu 2014.) seminara na ovu temu. Seminare sam držala u okviru naše firme, i u organizaciji Privredne komore Srbije, Beograda, Novog Sada, Požarevca, Valjeva, Čačka ..... Putovala sam po Srbiji i držala predavanja. Bila sam uverena da je ova tema ne samo sa moje strane dovoljno obrađena. Na ovu temu veliki broj predavača i firmi takođe je pisao, objašnjavao, održano je ko zna koliko seminara, i da je konačno razjašnjena tema transfernih cena i da privrednici znaju svoje obaveze.
Ovo, da svi znaju i da im je jasno šta im valja činiti, je samo moja teoretska pretpostavka. Realnost je sasvim nešto drugo. Mene je realnost prošle godine apsolutno demantovala. Naime, kada smo završili poslednje studije u junu 2022. godine za poslovnu 2021. smatrali smo da smo završili sa transfernim cenama. Mislili smo da će sledeća sezona početi sada, od kraja januara 2023. godine.
Tako smo mislili. Znam da se sporadično javi u toku jeseni 5-7 firmi za izradu studije o transfernim cenama jer je došlo do spajanja uz gašenje dva povezana lica, ili je neko preduzeće u postupku likvidacije a imalo je transakcije sa povezanim licima. To je standardna procedura, na to smo se navikli u prethodnom periodu.
Prošle, 2022. godine za nas je sezona izrade studije o transfernim cenama trajala, u stvari traje i dalje bez pauze. Neću da analiziram koliko se firmi javilo zato što su dobili opomenu od poreske uprave da nisu uradili i dostavili studiju o transfernim cenama, neko je čuo od prijatelja, kolega itd. za obavezu koja nije ispunjena. Bilo kako bilo, kao ni jedne godine, prošle godine udarni posao bio je izrada studja o trasfernim cenama za 2018., 2019.,2020., 2021. godinu.
To je osnovni razlog zašto sam počela da vam pišem pisma na ovu temu, krenula sam od samog početka. Da objasnim, prvo ko ima obavezu, ko se smatra povezanim licem.
Poslala sam vam prvo pismo bez najave iz razloga da vidim koliko vas ova tema zanima. Znate i sami da je statistika veoma važna. Nakon prvog pisma dobila sam puno vaših pisama sa potvrdom da vam je ova tema važna i da vas interesuje. Takođe i procenat otvaranja i čitanja bio je jako visok. Znači imam tri čvrsta argumenta na osnovu kojih sam donela odluku da nastavim sa pisanjem o transfernim cenama i to:
  1. iskustvo iz prakse;
  2. vaša pisma i
  3. broj pročitanih pisama.

Povezana lica po osnovu kapitala


Zakon o porezu na dobit pravnih lica u članu 59. definiše koja lica se smatraju povezanim kada se radi o transfernim cenama.
Licem povezanim sa obveznikom smatra ono fizičko ili pravno lice u čijim se odnosima sa obveznikom javlja mogućnost kontrole ili značajnijeg uticaja na poslovne odluke (član 59. stav 2. Zakona).
U slučaju posrednog ili neposrednog posedovanja najmanje 25% akcija ili udela smatra se da postoji mogućnost kontrole nad obveznikom (član 59. stav 3. Zakona).
Mogućnost značajnijeg uticaja na poslovne odluke postoji, pored slučaja predviđenog u stavu 3. ovog člana i kada lice posredno ili neposredno poseduje najmanje 25% glasova u obveznikovim organima upravljanja (član 59. stav 4. Zakona).
Znači, ukoliko fizičko ili pravno lice ima udeo u vlasništvu minim 25% i više to fizičko ili pravno lice smatra se povezanim licem. Jednostavnije rečeno, ova lica povezuje kapital.
Svako privredno društvo ili preduzetnička radnja, kada se pogleda ko je stvarni vlasnik kapitala na kraju je fizičko lice, i ako je česta pojava da se osnivač ili suvlasnik nekog preduzeća javlja neko drugo pravno lice.
Kada se radi o povezanosti po osnovu kapitala, najlaše mi je bilo na seminarima da objasnim crtajući na tabli paukovu mrežu.
Zato ću vam ovde povezana lica po osnovu kapitala predstaviti na slici i dati objašnjenje.
Na ovoj slici Paukova mreža imate pregled jednog aktivnog privrednog društva gde se kao osnivač javlja domaće fizičko lice. Ta firma XY je osnivač direktno i indirektno većeg broja privrednih društava. Pogledajte sliku u prilogu:

Paukova mreža

Najčešći oblici povezanih lica i termini koji se u praksi pojavljuju pored vlasnika i menadžmenta su: kompanije sestre, kompanije ćerke i ostala povezana lica. Šta u praksi znače ovi termini.
  1. Kompanije sestre – to znači da je isto fizičko ili pravno lice osnovalo dva ili više privrednih društava. Prema aktuelnom Zakonu o privrednim društvima jedno fizičko lice može da bude 100% vlasnik kapitala jednog privrednog društva i ne postoji ograničenje u koliko firmi može da bude suvlasnik. Znači ako je jedno fizičko ili pravno lice vlasnik ili suosnivač dva ili više pravnih lica te firme su povezane po osnovu VLASNIKA KAPITALA – KOMPANIJE SESTRE. Ista lica se javljaju kao osnivači, vlasnici kapitala.
  2. 2. Kompanije ćerke – znaći da se privredno društvo javlja kao osnivač jedne ili kao u primeru na slici više privrednih društava kao osnivač. Po Zakonu može privredno društvo XY da bude vlasnik 100% većem broju društava ali i suvlasnik sa nekom drugom firmom ili fizičkim licima.
  3. Kompanije unuke – ove firme su osnovale kompanije ćerke, vraćajući se u nazad dolazimo do stvarnog vlasnika kapitala.
  4. Ostala povezana lica – mogu da imaju vezu sa firmom iz primera XY po osnovu menadžmenta, ili da je kompanija sestra ili kompanija ćerka osnivač ili suosnivač nekog drugog povezanog lica.
Zato je od velike važnosti na APR-u proveriti stvarne vlasnike kapitala, na nekoj od plaćenih platformi možete doći do ovakvih i sličnih podataka.
Prilikom pripreme dokumentacije za izradu studije o transfernim cenama od izuzetne je važnosti da znate koje su firme vama na direktan ili indirektan način povezano lice sa obveznikom zveštavanja. Da bi se računovođa ili već neko drugo lice koje popunjava Obrazac PB1 ili PB2 popunio podatke ispravno bez rizika od greške, da ne kažem kazne, potrebno je da vlasnik ili direktor potpiše izjavu o povezanim licima. Do nekih podataka moguće je doći preko određenih platformi, ali kada se radi o rodbinskim odnosima, skoro da je nemoguće da zaposleni znaju sve sestre, stričeve i ujake vlasnika firme.
U jednom od sledećih pisama postaviću model Izjave o povezanim licima, za koju verujem da će vam biti od koristi.
Ukoliko ste se prepoznali, da ste poslovali sa povezanim licem, želite da ispoštujete odrebe zakona, mi vam možemo pružiti uslugu izrade studije o transfernim cenama.
Javite se: office@ifa.co.rs
Pozdravljam vas dragi prijatelji🤝 i želim vam svako dobro🌞🌈.
    S poštovanjem,
    Biljana Trifunović
    www.biljanatrifunovicifa.com
    Ako ne želite da primate ove mejlove, kliknite na OVDE.
    Unsubscribe | Manage your subscription
    biljana@ifa.co.rs