|
|
|
|
Privremeni uvoz opreme pod zakup i porez po odbitku
|
Tema četvrte nedelje je - Porez po odbitku i izbegavanje dvostrukog oporezivanja.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
*Ovaj mejl primate u okviru moje email kampanje "Jasno i po zakonu". Ako ne želite da primate ove mejlove, kliknite na OVDE. Ako ste se sada priključili kampanji: ne brinite, linkove ka svim prethodnim mejlovima poslaću vam na kraju kampanje.
|
|
|
|
Privrednici često uvoze od stranih firmi opremu u zakup. Oprema se uvozi u Srbiju u postupku privremenog uvoza, na osnovu odobrenja carinskog organa, saglasno sa Carinskim zakonom.
|
Uprava carine na zahtev uvoznika izdaje Odobrenje za privremeni uvoz. Odobrenje se može izdati licu koje pruži potrebne garancije za pravilnu primenu odobrenog postupka (nosilac odobrenja) ili, što je češći slučaj, špediterska kuća u ime uvoznika daje bankarsku garanciju, koju naknadno fakturiše uvozniku.
|
Oprema može da se uveze na dva načina:
|
- Zakup od inostranog pravnog lica, ili
- Na osnovu ugovora o lizingu, koji može biti finansijski ili operativni.
Prilikom uvoza opreme od strane firme koja vam daje opremu pod zakup, prvi korak je precizan ugovor o zakupu opreme, pored ostale dokumentacije.
|
Potrebna dokumenta za privremeni uvoz:
|
1) Ugovor o zakupu, kojim se, pored uobičajenih stavki ugovora, precizira posebno:
|
- tačan opis opreme – uređaja koji se privremeno uvozi pod zakup;
- Visina zakupnine, na mesečnom ili godišnjem nivou;
- Period – rok zakupa;
- Pariteti za isporuku u oba smera.
2) Pro forma račun koji prati uređaj pri uvozu, na kojem se, pored naziva uređaja, iskazuje vrednost uređaja, koja služi carinskim službama kao osnova za obračun carine i PDV-a;
|
Obračun i plaćanje carine i PDV-a
|
Dakle, carinske dažbine (ukoliko oprema nije sa preferencijalnim poreklom – Obrazac EUR), uključujući i PDV, obračunavaju se u skladu sa Carinskim zakonom. Naime, iznos uvoznih dažbina koje se delimično plaćaju na privremeno uvezenu opremu utvrđuje se u visini od 3% od iznosa uvoznih dažbina koje bi se platile za opremu kada bi se ona konačno uvezla – stavila u slobodan promet, na dan prihvatanja deklaracije za privremeni uvoz, za svaki mesec ili deo meseca za vreme trajanja privremenog uvoza opreme.
|
Ukupan iznos uvoznih dažbina ne može biti viši od iznosa koji bi se platio ako bi se oprema/roba stavila u slobodan promet, na dan kad je stavljena u postupak privremenog uvoza, s tim da u taj iznos ne ulazi kamata.
|
Prema tome, ako je Ugovorom o zakupu predviđeno trajanje zakupa od pet godina, carinski organ bi nakon naplate poslednje rate (po isteku 33 meseca) prestao da obračunava carinu i PDV, zato što je naplaćen ukupan iznos uvoznih dažbina. Ako bi se oprema koja se nalazi u postupku privremenog uvoza stavila u slobodan promet (npr. uvezla), smatralo bi se da je za tu premu/robu izmiren carinski dug, i nosilac odobrenja (uvoznik) ne bi imao obavezu plaćanja carine.
|
Carinske dažbine plaćaju se za svaki mesec ili deo meseca za vreme trajanja privremenog uvoza opreme. Izvoznim carinjenjem prestaje obaveza plaćanja ove naknade. To znači da, nezavisno od toga koji je na odobrenju za privremeni uvoz iskazan ukupan iznos dažbina, plaćanje rata carinskih dažbina prestaje izvozom radi vraćanja opreme vlasniku.
|
U smislu odredbi Zakona o PDV-u, zakup pokretnih stvari ima karakter usluga koje podležu plaćanju PDV-a ako su izvršene u Republici Srbiji, uz naknadu.
|
Porez po odbitku na prihode od zakupa pokretnih stvari
|
Prihod od zakupa pokretnih stvari koji ostvari nerezidentno lice oporezuje se porezom po odbitku. Nezrezidentna pravna lica oporezuju se u skladu sa odredbama Zakona o porezu na dobit preduzeća, a fizička lica u skladu sa odredbama Zakona o porezu na dohodak građana.
|
Kada prihod od davanja u zakup pokretnih stvari ostvaruje rezident države sa kojom nije zaključen Međunarodni ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja, domaće pravno lice obračunava i plaća porez po odbitku po stopi od 20% na osnovicu koju čini bruto prihod (prihod koji u sebi sadrži i porez po odbitku).
|
Ukoliko je Ugovorom o zakupu ugovorena neto naknada (bez poreza na dobitak po odbitku), bruto naknada utvrđuje se primenom koeficijenta 1,25 na neto naknadu.
|
Razlika između zakupa opreme i vrste poreza po odbitku
Uzimanje u zakup (operativni lizing) industrijske, komercijalne ili naučne opreme tretira se kao pravo korišćenja industrijske, komercijalne ili naučne opreme, tj. kao pravo industrijske svojine.
|
Prema tome, ako je zakupodavac rezident države sa kojom je zaključen Međunarodni ugovor koji na prethodni način definiše prava industrijske svojine, onda se prihod od davanja u zakup pokretnih stvari tretira kao autorska naknada, po osnovu prava industrijske svojine.
|
Okončanje postupka privremenog uvoza
|
Važna odredba kod ugovora o operativnom lizingu je da se po isteku ugovorenog roka roba (oprema) mora vratiti zakupodavcu (davaocu lizinga), odnosno mora da se izveze.
|
Prilikom vraćanja opreme/izvoza u inostranstvo, sastavlja se i podnosi nadležnom carinskom organu predračun, otpremnica i JCI.
|
Postupak privremenog uvoza smatraće se okončanim kad se odredi nov carinski dozvoljen postupak ili upotreba za opremu/robu koja je bila stavljena u taj postupak.
|
Izuzetno, carinski organ može produžiti rok privremenog uvoza, na osnovu pisanog zahteva zainteresovanog lica i priložene dokumentacije.
|
Poštovane kolege, znam da je među pismima koje sam vam pisala u prethodne četiri nedelje bilo tekstova koji su veoma stručni, bez „marketinških bravura“. Znate i sam da je posao koji radimo veoma precizan i zahtevan, tako da nisam uvek bila u prilici da ulepšavanjem „razvodnjavam“ temu. Želela sam da vam prenesem što više konkretnog stručnog znanja. Takođe, želela sam da se bolje upoznamo – vi mene kao stručnjaka koji se praktično bavi ovim poslom, dok ja kroz vaše reakcije na ova pisma upoznajem vas i vašu potrebu za stručnim usavršavanjem.
|
Podsećam vas da sam planirala da u 2023. godini radim sa samo 40 osoba, što znači da je broj mesta ograničen. Do danas se prijavilo više od 20 privrednika. Na vama je da uskoro donesete odluku da li se pridružujete kolegama koji su na istom zadatku kao i vi, ili ćete i dalje da gubite vreme i tražite odgovore između nedorečenih članova zakona.
|
Pozdravljam vas dragi prijatelji🤝 i želim vam svako dobro🌞🌈.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
www.biljanatrifunovicifa.com
|
|
|
|
|
|
|