Spoljnotrgovinski poslovi i porez po odbitku

Tema četvrte nedelje je - Porez po odbitku i izbegavanje dvostrukog oporezivanja.
*Ovaj mejl primate u okviru moje email kampanje "Jasno i po zakonu". Ako ne želite da primate ove mejlove, kliknite na OVDE. Ako ste se sada priključili kampanji: ne brinite, linkove ka svim prethodnim mejlovima poslaću vam na kraju kampanje.
Znamo da je izvoz robe i najvećeg broja usluga oslobođen poreza, tačnije PDV-a. Međutim, situacija je sasvim drugačija kada se radi o uvozu. Prilikom uvoza robe, pored carine (ako je ima), obavezno plaćamo PDV. Pojedini spoljnotrgovinski poslovi imaju specifičan poreski tretman.
Pored PDV-a, kod određenih spoljnotrgovinskih poslova postoji obaveza obračuna i plaćanja poreza po odbitku.
Prema Zakonu o spoljnoj trgovini, u članu 2. definisano je spoljnotrgovinsko poslovanje, i to kao:
  1. promet između domaćih i stranih lica koji se obavlja na osnovu ugovora zaključenih u skladu sa domaćim propisima i međunarodnim ugovorima, i
  2. obavljanje privrednih delatnosti koje obuhvata direktno ulaganje i investicione radove stranog lica u Republici Srbiji, odnosno domaćeg lica u drugoj državi ili na carinskoj teritoriji.
Šta se podrazumeva pod direktnim ulaganjima?
Direktno ulaganje je osnivanje privrednog društva, ogranka, predstavništva, kupovina udela ili akcija u kapitalu privrednog društva. Takođe, i dokapitalizacija privrednog društva i svaki drugi oblik ulaganja stranog fizičkog ili pravnog lica u Republici Srbiji, odnosno domaćeg lica u drugoj državi ili na carinskoj teritoriji, smatra se direktnim ulaganjem. Samo ovaj jedan pasus u Zakonu o spoljnoj trgovini, koji je identičan i u Zakonu o deviznom poslovanju, podrazumeva niz aktivnosti koje privrednici treba da preduzmu po ovom osnovu. Da bi se ispravno primenile odredbe ovog dela člana Zakona, potrebno je primeniti i odredbe Zakona o porezu na dobit pravnih lica, kao i Zakona o PDV-u. Odluka o obavezi izveštavanja u poslovanju sa inostranstvom, takođe se odnosi na ovaj član Zakona.
Drugim rečima, jedan zakon ne može se posmatrati izdvojen kao ostrvo, i posao raditi segmentirano, bez komunikacije sa drugim službama u okviru firme. Veliki broj zakona se prepliće, i neophodno je uvek posmatrati širu sliku.
Investicioni radovi
Investicionim radovima smatraju se: projektovanje, građevinski i zanatski radovi, inženjerski radovi, i svi ostali radovi i usluge na objektima koje vrši, odnosno pruža strano lice u Republici Srbiji. Isto se odnosi na domaće pravno lice koje obavlja pobrojane poslove u drugoj državi ili na carinskoj teritoriji.
I ovaj stav člana 2. Zakona, nemoguće je posmatrati izdvojeno, bez primene pobrojanih drugih zakona, odluka i pravilnika.
Oporezivanje spoljnotrgovinskih poslova
Posmatraćemo spoljnotrgovinske poslove: uvoz/izvoz robe, usluga i kapitala, iz ugla Zakona o porezu na dobit pravnih lica.
Član 40. Zakona o porezu na dobit pravnih lica glasi:
Ukoliko međunarodnim ugovorom o izbegavanju dvostrukog oporezivanja nije drukčije uređeno, porez na dobit po odbitku po stopi od 20% obračunava se i plaća na prihode koje ostvari nerezidentno pravno lice od rezidentnog pravnog lica po osnovu:
1) dividendi i udela u dobiti u pravnom licu, uključujući i dividendu iz člana 35. ovog zakona;
2) naknada od autorskog i srodnih prava i prava industrijske svojine (u daljem tekstu: autorska naknada);
3) kamata;
4) naknada od zakupa i podzakupa nepokretnosti i pokretnih stvari na teritoriji Republike;
5) naknada od usluga istraživanja tržišta, računovodstvenih i revizorskih usluga i drugih usluga iz oblasti pravnog i poslovnog savetovanja, nezavisno od mesta njihovog pružanja ili korišćenja, odnosno mesta gde će biti pružene ili korišćene.
Porez po odbitku obračunava se i plaća i na prihode nerezidentnog pravnog lica po osnovu izvođenja estradnog, zabavnog, umetničkog, sportskog ili sličnog programa u Republici, koji nisu oporezovani kao dohodak fizičkog lica (izvođača, muzičara, sportiste i sl.), u skladu sa propisima kojima se uređuje oporezivanje dohotka građana.
Oporezivanje isplata pravnim licima iz jurisdikcije sa preferencijalnim poreskim sistemom
Na prihode koje ostvari nerezidentno pravno lice iz jurisdikcije sa preferencijalnim poreskim sistemom (zemlje poreskog raja) po osnovu autorskih naknada, kamata, naknada po osnovu zakupa i podzakupa nepokretnosti i pokretnih stvari na teritoriji Republike, kao i naknada po osnovu usluga, bez obzira na mesto njihovog pružanja ili korišćenja, odnosno mesto gde će biti pružene ili korišćene, obračunava se i plaća porez po odbitku po stopi od 25%.
Porez po odbitku ne plaća se na prihode koje nerezidentno pravno lice, odnosno nerezidentno pravno lice iz jurisdikcije sa preferencijalnim poreskim sistemom, ostvari od kamata po osnovu dužničkih hartija od vrednosti čiji je izdavalac, u skladu sa zakonom, Republika, Autonomna pokrajina, jedinica lokalne samouprave ili Narodna banka Srbije.
Rezidentno pravno lice dužno je da u roku od 3 dana od dana isplate stranom licu podnese poresku prijavu – Obrazac PDPO/S.
Na prihode koje ostvari nerezidentno pravno lice od rezidentnog pravnog lica, drugog nerezidentnog pravnog lica, fizičkog lica – nerezidentnog ili rezidentnog, ili od otvorenog investicionog fonda, na teritoriji Republike, po osnovu kapitalnih dobitaka nastalih u skladu sa odredbama čl. 27. do 29. ovog zakona, obračunava se i plaća porez po rešenju po stopi od 20%. Ovo u slučaju da međunarodnim ugovorom o izbegavanju dvostrukog oporezivanja nije drukčije uređeno.
Ovo je samo uvodni tekst kojim vas podsećam na to koji poslovi se dodatno oporezuju. Činjenica je da će služba računovodstva odraditi svoj deo posla, ali vi kao spoljnotrgovinac treba da znate za dodatno poresko opterećenje i da računate na to. Posebno je, na primer, važno da znate da se, kada se zadužujete, uzimate finansijski kredit, kamata koju plaćate davaocu zajma oporezuje sa 20% poreza po odbitku. Ukoliko je davalac iz države potpisnice Ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja, onda je poreska stopa niža i iznosi 10% ili 5%. Znam da nije lako držati sve propise u glavi, ali zato imate mogućnost da na mojoj biznis platformi proverite koje obaveze preuzimate potpisivanjem nekog ugovora. Ozbiljni privrednici ne računaju da će uvek imati sreće, oni se oslanjaju na biznis platformu.


Pozdravljam vas dragi prijatelji🤝 i želim vam svako dobro🌞🌈.

    S poštovanjem,
    Biljana Trifunović
    www.biljanatrifunovicifa.com
    Unsubscribe | Manage your subscription
    biljana@ifa.co.rs