Osnovica godišnjeg poreza na dohodak građana je oporezivi dohodak, koji čini razlika između dohotka za oporezivanje i ličnih odbitaka koji iznose:

• za poreskog obveznika – 40% od prosečne godišnje zarade po zaposlenom isplaćene u Republici u godini za koju se utvrđuje porez, prema podacima republičkog organa nadležnog za poslove statistike 363.907,00 dinara;
• za izdržavanog člana porodice – 15% od prosečne godišnje zaradepo zaposlenom isplaćene u Republici u godini za koju se utvrđuje porez, prema podacima republičkog organa nadležnog za poslove statistike, po članu – 136.465,00 dinara.

Godišnji porez na dohodak građana plaća se na oporezivi dohodak po stopi od:

• 10%– za fizičko lice koje je ostvarilo oporezivi dohodak u iznosu do šestostruke prosečne godišnje zarade – na iznos do 5.458.608,00 dinara;

• 15% – za fizičko lice koje je ostvarilo oporezivi dohodak u iznosu koji je veći od 5.458.608,00  dinara – iznos do 5.458.608,00 dinara oporezuje se po stopi od 10%, a na iznos iznad 5.458.608,00 dinara oporezuje se po stopi od 15%.
• Primera radi, fizičko lice ostvarilo je ukupan prihod u 2019. godini od 6.000.000 dinara. Na sumu do 5.458.608,00 plaća porez od 10%, dok na preostali deo od 541.392 plaća porez po stopi od 15%.

Rezidentnima se stamtraju lica koja imaju prebivalište ili centar poslovnih i životnih interesa na teritoriju Republike Srbije i lica koja borave na teritoriji Republike Srbije 183 ili više dana u periodu od 12 meseci.

Zarada ostvarena u inostranstvu

Fizička lica koja odlaze u inostranstvo da rade kod drugih pravnih ili fizičkih lica se smatraju rezidentima samo ako ispunjavaju navedene uslove, ukoliko ne ispunjavaju navedene uslove ne smatraju se rezidentima. Drugim rečima ukoliko fizičko lice boravi više od 183 dana u inostranstvu i prima zaradu od inoposlodavca gde su plaćeni svi porezi i doprinosi u toj zemlji, NEMA OBAVEZU da u Srbiji podnosi poresku prijavu za ukupan prihod građana

Fizička lica koja odlaze u inostranstvo da rade kod drugih pravnih ili fizičkih lica se smatraju rezidentima samo ako ispunjavaju navedene uslove, ukoliko ne ispunjavaju navedene uslove ne smatraju se rezidentima.

Fizička lica koja odlaze u inostranstvo radi obavljanja poslova u diplomatskom ili konzularnom predstavništvu smatraju se rezidentima bez obzira na navedene uslove.

Prihodi koji ulaze u ukupan prihod građana za 2019. godinu su:

1. zarada
2. oporezivi prihodi od samostalne delatnosti
3. oporezivi prihodi od autorskih prava i prava industrijske svojine
4. oporezivi prihodi od izdavanja nepokretnosti
5. oporezivi prihodi od davanja u zakup pokretnih stvari
6. oporezivi prihodi sportista i sportskih stručnjaka
7. oporezivi drugi prihodi
8. prihodi po navedenim osnovama ( od tačke 1. do tačke 7.) ostvareni u drugoj državi za obveznike rezidente

Treba naglasiti i sledeće:

Poreski obveznik – fizčko lice koje je rezident Srbije  (značii boravio je 183 ili više dana u periodu od 12 meseci) može da ostvari prihode po više osnova. Prihodi se sabiraju i iskazuju u poreskoj prijavi. Znači ne radi se samo o zaradi, već njoj može da se prdoda i prihod od nepokretnosti, prihod od autorskih prava itd).Sve se sabira i čini oporezivu osnovicu.

Prema odredbi člana 10. Zakona, izdržavanim članovima porodice smatraju se:

• maloletna deca odnosno usvojenici obveznika, bez ograničenja odnosno posebnih uslova, uz dokaz (izvod iz matične knjige rođenih, odnosno dokaz o usvojenju);
• deca odnosno usvojenici na redovnom školovanju ili za vreme nezaposlenosti, ako sa obveznikom žive u domaćinstvu;
• unuci, ako ih roditelji ne izdržavaju i ako žive u domaćinstvu sa obveznikom, pri čemu se činjenice koje predstavljaju uslov dokazuju u svakom konkretnom slučaju;
• bračni drug;
• roditelji, odnosno usvojioci obveznika, ako je obveznik prema zakonu, odnosno u skladu sa zakonom, dužan da ih izdržava, što u svakom konkretnom slučaju predstavlja faktičko pitanje koje se mora dokazati (nesposobnost za privređivanje, nezaposlenost, imovinsko stanje, nedovoljna sredstva za život i izdržavanje i sl).

Ukoliko se radi o delimičnom izdržavanju u toku godine, za određeni period 2019. godine, računa se srazmerni deo tog odbitka, tako što se stavlja u odnos broj meseci u kojem to lice ima status izdržavanog lica i ukupan broj meseci u godini (na primer, ako je period izdržavanja tri meseca, procenat ličnih odbitaka za to lice je 25% ili 34.116 dinara – 3/12 meseci = 25% od 136.465,00).

Na poreskoj prijavi za godišni porez na dohodak građana ne treba iskazivati  prihode od kapitala i dividendi.Ptihod od dividende u ulazi u osnovicu za ukupan prihod građana.

 Preduzetnici koji plaćaju paušalno porez nemaju obavezu da dostavljaju poresku prijavu za ukupan prihd građana.

Umanjenje dohotka za iznos plaćenih poreza i doprinosa za obavezno socijalno osiguranje, odnosi se na sledeće vrste oporezivih prihoda:

1) zarada, uključujući i ličnu zaradu preduzetnika;

2) oporezivi prihod od samostalne delatnosti za koji se porez na dohodak građana plaća prema paušalno utvrđenom prihodu;

3) oporezivi prihodi od autorskih prava i prava srodnih autorskim pravima i prava industrijske svojine;

4) oporezivi prihodi sportista i sportskih stručnjaka;

5) oporezivi drugi prihodi iz člana 85. Zakona.

3.2. Umanjenje dohotka za iznos plaćenog poreza

Takođe u skladu sa Zakonom, umanjuju se sledeći oporezivi prihodi:

1) prihodi od izdavanja nepokretnosti u zakup;

2) prihodi od davanja u zakup pokretnih stvari iz člana 82. st. 3. i 4. Zakona;

3) oporezivi prihod od samostalne delatnosti za koji se porez na dohodak građana plaća prema stvarno ostvarenom prihodu;

4) određeni oporezivi drugi prihodi iz člana 85. Zakona.

Za iznos poreza plaćenog u drugoj državi umanjuju se svi prihodi iz člana 87. stav 2. tačka 8) Zakona, koji su ostvareni i oporezovani u drugoj državi, a u skladu sa odredbom člana 87. stav 5. Zakona.

Iznos najviše godišnje osnovice doprinosa za obavezno socijalno osiguranje za 2019. godinu iznosi 4.100.700,00 dinara („Službeni glasnik RS“ broj 104/18).

Obveznici koji su u toku 2019. godine platili doprnose za socijalno osiguranje na osnovicu koja prelazi godišnju osnovicu doprnosa od 4.100.700,00 dinara ima pravo na povraćaj više plaćenog doprinosa za obavezo socijalno osiguranje.