PRAVILNIK O SADRŽINI I FORMI OBRAZACA FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA ZA PRIVREDNA DRUŠTVA, ZADRUGE I PREDUZETNIKE
PRAVILNIK
O SADRŽINI I FORMI OBRAZACA FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA ZA PRIVREDNA DRUŠTVA, ZADRUGE I PREDUZETNIKE
(„Sl. glasnik RS“, br. 95/2014 i 144/2014)
I OSNOVNE ODREDBE
Član 1
Ovim pravilnikom propisuju se sadržina i forma obrazaca finansijskih izveštaja i sadržina pozicija u obrascima Bilans stanja (Izveštaj o finansijskoj poziciji u smislu Međunarodnog računovodstvenog standarda (u daljem tekstu: MRS) 1 Prezentacija finansijskih izveštaja), Bilans uspeha (Izveštaj o dobitku ili gubitku u smislu MRS 1), Izveštaj o ostalom rezultatu (Izveštaj o ukupnom ostalom rezultatu u smislu MRS 1), Izveštaj o tokovima gotovine, Izveštaj o promenama na kapitalu i Napomene uz finansijske izveštaje za privredna društva, zadruge i preduzetnike koji poslovne knjige vode po sistemu dvojnog knjigovodstva (u daljem tekstu: pravna lica i preduzetnici).
Preduzetnici koji poslovne knjige vode po sistemu dvojnog knjigovodstva, dužni su da o tome u pisanoj formi obaveste Agenciju za privredne registre (u daljem tekstu: Agencija), najkasnije 60 dana pre roka za sastavljanje finansijskih izveštaja, a preduzetnik koji je prestao da vodi dvojno knjigovodstvo dužan je da u roku od 60 dana o tome obavesti Agenciju.
Ovaj pravilnik primenjuje se i na faktoring društva, ustanove koje obavljaju delatnost radi sticanja dobiti, pravna lica koja u skladu sa posebnim propisima primenjuju odredbe zakona, ogranke i druge organizacione delove stranih pravnih lica koji obavljaju privrednu delatnost u Republici Srbiji, u skladu sa zakonom.
Član 2
Obrasci Bilans stanja, Bilans uspeha, Izveštaj o ostalom rezultatu, Izveštaj o tokovima gotovine i Izveštaj o promenama na kapitalu, kao prilozi 1, 2, 3, 4 i 5, odštampani su uz ovaj pravilnik i čine njegov sastavni deo.
U pogledu sadržine pojedinih grupa računa i računa u obrascima iz stava 1. ovog člana, postupa se prema odredbama pravilnika kojim se uređuje kontni okvir i sadržina računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge i preduzetnike.
U obrasce iz stava 1. ovog člana iznosi se upisuju u hiljadama dinara.
Član 3
Pravno lice, odnosno preduzetnik koji je u toku izveštajne godine imao statusnu promenu ili je nad njim otvoren postupak stečaja, odnosno likvidacije, u finansijskim izveštajima, u koloni za tekuću godinu, prikazuje podatke o poslovanju za ceo izveštajni period objedinjeno, u neto iznosu, i to posle prebijanja rezultata pre i posle promene. Na svim obrascima finansijskih izveštaja pravnog lica, odnosno preduzetnika stavlja se naznaka „statusna promena“, „stečaj“ ili „likvidacija“.
Pravno lice, odnosno preduzetnik iz stava 1. ovog člana u finansijske izveštaje unosi podatke o poslovanju za sve učesnike u statusnoj promeni, a u Napomenama uz ovaj izveštaj obelodanjuje informacije o učesnicima i vrsti promene.
Pravno lice, odnosno preduzetnik koji je nastao osnivanjem posle statusne promene, prikazuje podatke kao novoosnovani obveznik iz člana 4. ovog pravilnika, s tim što na obrascima finansijskih izveštaja stavlja naznaku „novo osnivanje“.
Član 4
Novoosnovano pravno lice, odnosno preduzetnik prikazuje podatke o poslovanju u izveštajnoj godini u periodu koji je kraći od kalendarske godine ili je najviše jednak kalendarskoj godini, ali ne prikazuje stanje na dan 1. januara izveštajne godine, kao ni poslovanje u prethodnoj godini. Na svim propisanim obrascima finansijskih izveštaja pravno lice, odnosno preduzetnik stavlja naznaku „novoosnovani“.
Na način iz stava 1. ovog člana postupa i preduzetnik koji je u toku izveštajne godine počeo da vodi poslovne knjige po sistemu dvojnog knjigovodstva.
Član 5
Matično pravno lice dostavlja sve propisane obrasce finansijskih izveštaja i na njima stavlja naznaku „konsolidovani“.
Matično pravno lice prikazuje konsolidovane podatke za sva zavisna pravna lica u zemlji i inostranstvu, za izveštajnu i prethodnu godinu.
Ako se sastav ekonomske celine promeni u toku izveštajne godine, matično pravno lice u konsolidovanom finansijskom izveštaju prikazuje početno stanje i poslovne promene u prethodnoj godini za prethodnu ekonomsku celinu u skladu sa zahtevima Međunarodnog standarda finansijskog izveštavanja (u daljem tekstu: MSFI) 10 i ostalim relevantnim MRS, odnosno MSFI.
Matično pravno lice obelodanjuje podatke o sastavu ekonomske celine na dan 31. decembra, odnosno 1. januara izveštajne godine u Napomenama uz konsolidovane finansijske izveštaje.
Pravno lice koje je postalo matično u izveštajnoj godini konsolidovane podatke dostavlja kao novoosnovano pravno lice iz člana 4. ovog pravilnika, pri čemu na svim obrascima stavlja naznaku „novokonsolidovani“.
Za priznavanje, vrednovanje, prezentaciju i obelodanjivanje pozicija u finansijskim izveštajima, pravna lica koja imaju obavezu sastavljanja konsolidovanih finansijskih izveštaja (matična pravna lica), nezavisno od veličine, primenjuju MSFI.
Izuzetno od stava 6. ovog člana, ukoliko vrednosti imovine i poslovnog prihoda matičnog i zavisnih pravnih lica, ne računajući međusobna učešća, potraživanja i obaveze, međusobne rezultate i međusobne poslovne prihode i rashode matičnog i zavisnih pravnih lica, u zbiru ne prelaze polovinu kriterijuma za malo pravno lice, u smislu člana 6. Zakona o računovodstvu („Službeni glasnik RS“, broj 62/13 – u daljem tekstu: Zakon), matično pravno lice nije obavezno da sastavlja, dostavlja i obelodanjuje konsolidovane finansijske izveštaje.
II SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU BILANS STANJA
Član 6
U obrazac Bilans stanja pravna lica koja primenjuju MSFI, odnosno Međunarodni standard finansijskog izveštavanja za mala i srednja pravna lica (u daljem tekstu: MSFI za MSP) iz člana 2. tačka 7) Zakona iskazuju podatke u kolonama od 4 do 7, na svim pozicijama označenim slovnim oznakama, rimskim i arapskim brojevima prema sadržini grupa računa i računa označenih u koloni 1 tog obrasca.
Mikro pravna lica (osim drugih pravnih lica razvrstanih u mikro pravna lica u skladu sa članom 6. stav 2. Zakona) i preduzetnici u obrascu Bilans stanja iskazuju skraćeni obim podataka samo na pozicijama koje su označene slovnim oznakama i rimskim brojevima.
Podaci u obrascu Bilans stanja iskazuju se u neto iznosu (po sadašnjoj vrednosti na dan bilansa) tako što se bruto iznosi iskazani na osnovnim računima glavne knjige, koriguju za iznose ispravke vrednosti i obezvređenja koji su iskazani na pripadajućim korektivnim računima osnovnih računa na dan bilansa.
U Bilansu stanja u koloni 5 iskazuju se podaci na kraju tekućeg perioda, u koloni 6 podaci na kraju prethodnog perioda (koji je isti kao početak tekućeg perioda) i u koloni 7 podaci na početku najranijeg uporednog perioda (početno stanje prethodnog perioda). Podaci u koloni 7 iskazuju se samo u slučaju retrospektivne primene računovodstvene politike ili retrospektivnog prepravljanja stavki u finansijskim izveštajima, ili kada se reklasifikuju stavke u finansijskim izveštajima.
Za period za koji se sastavlja finansijski izveštaj, podaci se unose u kolonu 5 aktive i u kolonu 5 pasive.
Ako su podaci iz prethodne godine korigovani u skladu sa propisima, u kolone 6 i 7 aktive i kolone 6 i 7 pasive prethodne godine unose se tako korigovani podaci.
Pri izradi godišnjeg finansijskog izveštaja, kao i pri nastanku statusne promene, otvaranja postupka redovne likvidacije ili postupka stečaja – pod oznakom AOP 0001 do 0072 u aktivi i AOP 0401 do 0465 u pasivi unose se podaci sa odgovarajućih grupa računa i računa označenih u koloni 1 ovog obrasca.
Podaci pod oznakom AOP 0420 pod nazivom „IX. Učešće bez prava kontrole“, popunjavaju se samo u konsolidovanom finansijskom izveštaju.
III SADRŽINA POZICIJA U OBRASCIMA BILANS USPEHA I IZVEŠTAJ O OSTALOM REZULTATU
Član 7
Ukupan rezultat poslovanja pravna lica prikazuju u dva posebna izveštaja: u Bilansu uspeha i u Izveštaju o ostalom rezultatu, u skladu sa MRS 1 Prezentacija finansijskih izveštaja i drugim relevantnim MRS i MSFI, odnosno MSFI za MSP.
1. Bilans uspeha
Član 8
U obrazac Bilans uspeha pravna lica koja primenjuju MSFI, odnosno MSFI za MSP iz člana 2. tačka 7) Zakona, iskazuju podatke u kolonama 5 i 6, na svim pozicijama označenim slovnim oznakama, rimskim i arapskim brojevima prema sadržini grupa računa i računa po pojedinim pozicijama (AOP) tog obrasca.
Mikro pravna lica (osim drugih pravnih lica razvrstanih u mikro pravna lica u skladu sa članom 6. stav 2. Zakona) i preduzetnici u obrascu Bilans uspeha iskazuju skraćeni obim podataka samo na pozicijama koje su označene slovnim oznakama i rimskim brojevima.
U ovaj obrazac, pri izradi godišnjeg finansijskog izveštaja, kao i pri nastanku statusne promene, otvaranja, odnosno zaključenja postupka redovne likvidacije ili postupka stečaja, podaci se unose pod oznakama AOP 1001 do 1053 – prihodi i rashodi redovnog poslovanja, pod oznakama AOP 1054 i 1055 – dobici i gubici po osnovu redovnog poslovanja pre oporezivanja, pod oznakama AOP 1056 i 1057 – dobici i gubici po osnovu poslovanja koje se obustavlja u skladu sa MSFI 5 Stalna imovina koja se drži za prodaju i prestanak poslovanja, pod oznakama AOP 1058 i 1059 – dobitak i gubitak perioda pre oporezivanja, pod oznakama AOP 1060 do 1063 – iznos poreskog rashoda perioda i iznos isplaćenih ličnih primanja poslodavca i pod oznakama AOP 1064 i 1065 – dobitak i gubitak perioda posle oporezivanja.
Pod oznakom AOP 1066 ovog obrasca unosi se iznos dela neto dobitka sa AOP 1064 koji pripada manjinskim ulagačima, a pod oznakom AOP 1067 iznos dela neto dobitka iskazanog sa AOP 1064 koji pripada vlasnicima matičnog pravnog lica.
Pod oznakom AOP 1068 ovog obrasca unosi se iznos dela neto gubitka sa AOP 1065 koji pripada manjinskim ulagačima, a pod oznakom AOP 1069 iznos dela neto gubitka iskazanog sa AOP 1065 koji pripada vlasnicima matičnog pravnog lica.
Pod oznakom AOP 1070 ovog obrasca unosi se iznos osnovne zarade po akciji utvrđen u skladu sa MRS 33 Zarada po akciji.
Pod oznakom AOP 1071 ovog obrasca unosi se iznos umanjene (razvodnjene) zarade po akciji utvrđen u skladu sa MRS 33 Zarada po akciji.
Podaci se sa odgovarajućih računa označenih u koloni 1 unose tako što se u kolonu 6 (prethodna godina) unose podaci obračuna odgovarajućeg perioda prethodne godine, reklasifikovani u skladu sa strukturom podataka za tekući period, dok se za tekuću godinu, u kolonu 5, podaci unose sa računa na kraju perioda za koji se obračun sastavlja.
Ako su podaci prethodne godine korigovani u skladu sa propisima, u kolonu 6 unose se tako korigovani podaci.
2. Izveštaj o ostalom rezultatu
Član 9
U obrascu Izveštaj o ostalom rezultatu, pravno lice koje primenjuje MSFI, odnosno MSFI za MSP iz člana 2. tačka 7) Zakona, unosi podatke u kolone 5 i 6, prema sadržini grupa računa označenih u koloni 1 tog obrasca.
U ovom obrascu iskazuju se komponente ostalog sveobuhvatnog dobitka ili gubitka u skladu sa MRS 1 Prezentacija finansijskih izveštaja, MRS 16 Nekretnine, postrojenja i oprema, MRS 38 Nematerijalna imovina, MRS 19 Primanja zaposlenih, MRS 21 Efekti promena deviznih kurseva, MRS 28 Investicije u pridružene entitete i zajedničke poduhvate, MRS 39 Finansijski instrumenti: priznavanje i odmeravanje, MSFI 7 Finansijski instrumenti: obelodanjivanja i drugim relevantnim MRS i MSFI, odnosno MSFI za MSP.
U ovaj obrazac, pri izradi godišnjeg finansijskog izveštaja, podaci se unose pod oznakama AOP 2001 i 2002 – neto dobitak ili neto gubitak iz Bilansa uspeha sa oznaka AOP 1064 i 1065, pod oznakama AOP 2019 i 2020 iskazuje se ostali bruto sveobuhvatni dobitak ili gubitak perioda, pod oznakom AOP 2021 iskazuje se porez na ostali sveobuhvatni dobitak ili gubitak obračunat primenom propisane stope poreza na dobit na osnovicu iskazanu pod oznakom AOP 2019 ili AOP 2020. Pod oznakama AOP 2024 i 2025 iskazuje se ukupan neto sveobuhvatni dobitak ili gubitak perioda kao zbir neto dobitka ili gubitka sa oznaka AOP 2001 i 2002 i neto ostalog sveobuhvatnog dobitka ili gubitka sa oznaka AOP 2022 i 2023.
Komponente ostalog sveobuhvatnog dobitka i gubitka pod oznakama AOP 2003 do 2020 ovog obrasca, iskazuju se pojedinačno u bruto iznosu, a obračunati porez na dobit na ostali sveobuhvatni dobitak ili gubitak iskazuje se pod oznakom AOP 2021, a neto ostali sveobuhvatni dobitak ili gubitak perioda pod oznakama AOP 2022 i 2023, utvrđuje se kao razlika između bruto sveobuhvatnog dobitka ili gubitka i obračunatog poreza na dobit na ostali sveobuhvatni dobitak ili gubitak perioda.
U ovom obrascu pod oznakama AOP 2026 do 2028 iskazuje se ukupan neto sveobuhvatni dobitak ili gubitak pripisan većinskim vlasnicima i vlasnicima koji nemaju kontrolu (manjinski vlasnici).
IV SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU IZVEŠTAJ O TOKOVIMA GOTOVINE
Član 10
U obrascu Izveštaj o tokovima gotovine, pravno lice koje primenjuje MSFI, odnosno MSFI za MSP iz člana 2. tačka 7) Zakona, unosi podatke u kolone 3 i 4, prema sadržini i opisu pozicija označenih u koloni 1 tog obrasca. Izveštaj o tokovima gotovine priprema se u skladu sa zahtevima MRS 7, primenom direktne metode.
Pod tokovima gotovine (novčanim tokovima), u smislu ovog pravilnika, podrazumevaju se naplate i isplate u gotovini i gotovinskim ekvivalentima preko poslovnih računa i deviznog računa, uključujući kompenzacije, asignacije i cesije sprovedene preko tih računa.
Prenos između pojedinih računa gotovine i gotovinskih ekvivalenata u istom pravnom licu ne smatra se tokom gotovine.
Iznos priliva i odliva gotovine može se utvrditi na osnovu evidencije o prilivima i odlivima u blagajni, na poslovnim računima i deviznom računu ili sa odgovarajućih računa Bilansa stanja, Bilansa uspeha i grupa računa i računa u knjigovodstvu pravnih lica.
Pri sastavljanju obrasca Izveštaj o tokovima gotovine, u kolonu 4 unose se podaci odgovarajućeg perioda prethodne godine, a za tekuću godinu podaci se unose u kolonu 3.
1. Tokovi gotovine iz poslovnih aktivnosti
Član 11
Pod oznakom AOP 3001 – Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti, upisuje se podatak o ukupnom prilivu gotovine sa pozicija pod oznakom AOP 3002 do AOP 3004.
Pod oznakom AOP 3002 – Prodaja i primljeni avansi, iskazuju se podaci o prilivu gotovine po osnovu naplaćenih potraživanja od kupaca u toku obračunskog perioda i primljeni avansi od dobavljača.
Pod oznakom AOP 3003 – Primljene kamate iz poslovnih aktivnosti, iskazuju se podaci o prilivu gotovine po osnovu naplaćenih zateznih i ugovornih kamata po osnovu potraživanja od kupaca i druge naplaćene kamate iz poslovnih aktivnosti.
Pod oznakom AOP 3004 – Ostali prilivi iz redovnog poslovanja, iskazuju se podaci o prilivu gotovine od državnih organa po osnovu premija, subvencija, dotacija i sl, po osnovu naplate prihoda od zakupnina, članarina i ostalih poslovnih prihoda, kao i naplate potraživanja od zaposlenih i ostalih potraživanja.
Član 12
Pod oznakom AOP 3005 – Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti, upisuje se podatak o ukupnom odlivu gotovine sa pozicija pod oznakama AOP 3006 do AOP 3010.
Pod oznakom AOP 3006 – Isplate dobavljačima i dati avansi, iskazuju se iznosi izvršenih isplata dobavljačima za nabavke sirovina i materijala i drugih troškova poslovanja u toku obračunskog perioda, kao i iznosi plaćenih avansa dobavljačima za buduće nabavke materijala, robe, energije i usluga.
Pod oznakom AOP 3007 – Zarade, naknade zarada i ostali lični rashodi, iskazuju se iznosi isplaćenih bruto zarada, naknada zarada i ostalih ličnih rashoda u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 3008 – Plaćene kamate, iskazuju se sva plaćanja po osnovu kamata u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 3009 – Porez na dobitak, iskazuju se iznosi plaćenih akontacija poreza na dobitak u toku obračunskog perioda i po konačnom obračunu za prethodnu godinu, umanjeni za izvršene povraćaje u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 3010 – Odlivi po osnovu ostalih javnih prihoda, iskazuju se iznosi isplata u toku obračunskog perioda po osnovu akciza, poreza na dodatu vrednost i ostalih poreza, carina i drugih dažbina.
Član 13
Pod oznakom AOP 3011 – Neto priliv gotovine iz poslovnih aktivnosti, iskazuje se razlika između pozicija pod oznakom AOP 3001 – Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti i AOP 3005 – Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti.
Pod oznakom AOP 3012 – Neto odliv gotovine iz poslovnih aktivnosti, iskazuje se razlika između pozicija pod oznakom AOP 3005 – Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti i AOP 3001 – Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti.
2. Tokovi gotovine iz aktivnosti investiranja
Član 14
Pod oznakom AOP 3013 – Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja, upisuje se podatak o ukupnom prilivu gotovine iz aktivnosti investiranja sa pozicija pod oznakama AOP 3014 do AOP 3018.
Član 15
Pod oznakom AOP 3014 – Prodaja akcija i udela (neto prilivi), iskazuje se iznos primljene gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu prodaje akcija i udela umanjen za isplate radi sticanja tih plasmana.
Pod oznakom AOP 3015 – Prodaja nematerijalne imovine, nekretnina, postrojenja, opreme i bioloških sredstava, iskazuje se iznos primljene gotovine od prodaje nematerijalne imovine, osnovnih sredstava i bioloških sredstava u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 3016 – Ostali finansijski plasmani (neto prilivi), iskazuje se iznos primljene gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu prodaje kratkoročnih i dugoročnih finansijskih plasmana, umanjen za izvršene isplate radi sticanja tih plasmana.
Pod oznakom AOP 3017 – Primljene kamate iz aktivnosti investiranja, iskazuje se iznos gotovine po osnovu naplaćenih kamata u toku obračunskog perioda iz aktivnosti investiranja.
Pod oznakom AOP 3018 – Primljene dividende, iskazuje se iznos primljene gotovine po ovom osnovu u toku obračunskog perioda.
Član 16
Pod oznakom AOP 3019 – Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja, upisuje se podatak o ukupnom odlivu gotovine iz aktivnosti investiranja sa pozicija pod oznakom AOP 3020 do AOP 3022.
Pod oznakom AOP 3020 – Kupovina akcija i udela (neto odlivi), iskazuje se iznos odliva gotovine po osnovu sticanja akcija i udela, umanjen za iznos priliva gotovine od prodaje akcija i udela.
Pod oznakom AOP 3021 – Kupovina nematerijalne imovine, nekretnina, postrojenja, opreme i bioloških sredstava, iskazuje se iznos odliva gotovine po osnovu pribavljanja nematerijalne imovine, osnovnih sredstava i bioloških sredstava u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 3022 – Ostali finansijski plasmani (neto odlivi), iskazuje se iznos odliva gotovine po osnovu kupovine dugoročnih i kratkoročnih finansijskih plasmana, umanjen za prilive gotovine od prodaje ili realizacije tih plasmana.
Član 17
Pod oznakom AOP 3023 – Neto priliv gotovine iz aktivnosti investiranja, iskazuje se razlika između pozicije pod oznakom AOP 3013 – Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja i AOP 3019 – Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja.
Pod oznakom AOP 3024 – Neto odliv gotovine iz aktivnosti investiranja, iskazuje se razlika između pozicije pod oznakom AOP 3019 – Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja i AOP 3013 – Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja.
3. Tokovi gotovine iz aktivnosti finansiranja
Član 18
Pod oznakom AOP 3025 – Prilivi gotovine iz aktivnosti finansiranja, upisuje se podatak o ukupnom prilivu gotovine sa pozicija pod oznakama AOP 3026 do AOP 3030.
Pod oznakom AOP 3026 – Uvećanje osnovnog kapitala, iskazuju se iznosi priliva gotovine po osnovu uplate akcija i drugih trajnih udela u osnovni kapital pravnih lica.
Pod oznakom AOP 3027 – Dugoročni krediti (neto prilivi), iskazuje se iznos priliva gotovine po osnovu dugoročnih kredita, umanjen za otplate tih kredita u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 3028 – Kratkoročni krediti (neto prilivi), iskazuje se iznos priliva gotovine po osnovu kratkoročnih kredita, umanjen za otplate tih kredita u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 3029 – Ostale dugoročne obaveze, iskazuje se iznos priliva gotovine po osnovu ostalih dugoročnih obaveza pravnih lica, umanjen za otplate tih obaveza u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 3030 – Ostale kratkoročne obaveze, iskazuje se iznos priliva gotovine po osnovu ostalih kratkoročnih obaveza pravnih lica, umanjen za otplate tih obaveza u toku obračunskog perioda.
Član 19
Pod oznakom AOP 3031 – Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja, upisuje se podatak o ukupnom odlivu gotovine iz aktivnosti finansiranja sa pozicija pod oznakom AOP 3032 do AOP 3037.
Pod oznakom AOP 3032 – Otkup sopstvenih akcija i udela, iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obračunskog perioda za otkup sopstvenih akcija i udela.
Pod oznakom AOP 3033 – Dugoročni krediti (odlivi), iskazuje se iznos odliva gotovine po osnovu otplate dugoročnih kredita, umanjen za iznos novih kredita u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 3034 – Kratkoročni krediti (odlivi), iskazuje se iznos odliva gotovine po osnovu otplate kratkoročnih kredita, umanjen za iznos novih kredita u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 3035 – Ostale obaveze (odlivi), iskazuje se iznos odliva gotovine po osnovu otplate drugih obaveza, umanjen za iznos novih obaveza u toku obračunskog perioda.
Pod oznakom AOP 3036 – Finansijski lizing, iskazuje se iznos odliva gotovine u toku obračunskog perioda po osnovu plaćanja za sredstva uzeta u finansijski lizing.
Pod oznakom AOP 3037 – Isplaćene dividende, iskazuje se iznos odliva gotovine po osnovu dividendi u toku obračunskog perioda.
Član 20
Pod oznakom AOP 3038 – Neto priliv gotovine iz aktivnosti finansiranja, iskazuje se razlika između pozicija pod oznakom AOP 3025 – Prilivi gotovine iz aktivnosti finansiranja i AOP 3031 Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja.
Pod oznakom AOP 3039 – Neto odliv gotovine iz aktivnosti finansiranja, iskazuje se razlika između pozicija pod oznakom AOP 3031 – Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja i AOP 3025 – Prilivi gotovine iz aktivnosti finansiranja.
4. Zaključivanje izveštaja o tokovima gotovine
Član 21
Pod oznakom AOP 3040 – Svega priliv gotovine, iskazuje se zbir iznosa na pozicijama AOP 3001, AOP 3013 i AOP 3025.
Pod oznakom AOP 3041 – Svega odliv gotovine, iskazuje se zbir iznosa na pozicijama AOP 3005, AOP 3019 i AOP 3031.
Pod oznakom AOP 3042 – Neto priliv gotovine, iskazuje se razlika između iznosa na pozicijama AOP 3040 i AOP 3041.
Pod oznakom AOP 3043 – Neto odliv gotovine, iskazuje se razlika između iznosa na pozicijama AOP 3041 i AOP 3040.
Pod oznakom AOP 3044 – Gotovina na početku obračunskog perioda, iskazuje se iznos gotovine na dan 1. januara prethodne i tekuće godine.
Pod oznakom AOP 3045 – Pozitivne kursne razlike po osnovu preračuna gotovine, iskazuje se iznos realizovanih pozitivnih kursnih razlika na dan bilansa.
Pod oznakom AOP 3046 – Negativne kursne razlike po osnovu preračuna gotovine, iskazuje se iznos realizovanih negativnih kursnih razlika na dan bilansa.
Pod oznakom AOP 3047 – Gotovina na kraju obračunskog perioda, iskazuje se iznos gotovine na kraju obračunskog perioda (3042 – 3043 + 3044 + 3045 – 3046).
V SADRŽINA POZICIJA U OBRASCU IZVEŠTAJ O PROMENAMA NA KAPITALU
Član 22
U obrascu Izveštaj o promenama na kapitalu, pravno lice koje primenjuje MSFI, odnosno MSFI za MSP iz člana 2. tačka 7) Zakona, unosi podatke u kolone 3 do 15, prema sadržini grupa računa i računa označenih u zaglavlju tih kolona.
Pod rednim brojem 1. Izveštaja o promenama na kapitalu, za svaku komponentu kapitala iskazuje se početno stanje na dan 1. januara prethodne godine.
Podaci o početnom stanju na dan 1. januara prethodne godine iskazuju se za svaku komponentu kapitala i ostalog rezultata (dobitka ili gubitka) razvrstanih u kolonama 3 do 15, posebno za dugovna salda računa (pod rednim brojem 1a), a posebno za potražna salda računa (pod rednim brojem 1b).
Zbir prebijenih iznosa iskazanog početnog stanja pod red. br. 1a) i 1b) iz kolona 3 do 15 iskazuje se pod AOP 4235 koji predstavlja ukupan kapital, ako je zbir potražnih salda računa veći od zbira dugovnih salda računa, odnosno ako je rezultat [∑(redni broj 1b) kolona 3 do 15) minus ∑(redni broj 1a) kolona 3 do 15)] ≥0, podatak se upisuje pod AOP 4235.
Ako je zbir dugovnih salda računa veći od zbira potražnih salda računa, odnosno ako je rezultat [∑(redni broj 1a) kolona 3 do 15) minus ∑(redni broj 1b) kolona 3 do 15)] ≥0, podatak se upisuje pod AOP 4244.
Član 23
Pod rednim brojem 2. iskazuju se promene početnog stanja na dan 1. januara prethodne godine koje su nastale po osnovu ispravki materijalno značajnih grešaka i promene računovodstvenih politika.
Podaci o izvršenim ispravkama materijalno značajnih grešaka i korekcija nastalih po osnovu retrospektivne primene izmenjenih računovodstvenih politika, iskazuju se za svaku komponentu kapitala i ostalog rezultata (dobitka ili gubitka), razvrstanih u kolonama 3 do 15, posebno za korekcije knjižene na dugovnoj strani računa (pod rednim brojem 2a), a posebno za korekcije knjižene na potražnoj strani računa (pod rednim brojem 2b).
Član 24
Pod rednim brojem 3. iskazuje se korigovano početno stanje svih komponenti kapitala i ostalog rezultata (dobitka ili gubitka) na dan 1. januara prethodne godine koje je iskazano u kolonama 3 do 15.
Korigovano početno stanje kapitala na dan 1. januara prethodne godine iskazuje se posebno za korekcije dugovnih salda pod rednim brojem 3a), a posebno za korekcije potražnih salda pod rednim brojem 3b) na računima kapitala i ostalog rezultata (dobitka ili gubitka) razvrstanih u kolonama 3 do 15. Podaci na red. br. 3a) i 3b) u kolonama od 3 do 15 dobijaju se računskim putem na način opisan u koloni 2 obrasca Izveštaj o promenama na kapitalu.
Zbir korigovanog početnog stanja u prebijenom iznosu potražnih i dugovnih salda računa kapitala i ostalog rezultata (dobitka ili gubitka) iskazuje se na AOP 4237 za ukupan kapital, odnosno na AOP 4246 za gubitak iznad visine kapitala, na način opisan u članu 22. stav 4. ovog pravilnika.
Podatak sa AOP 4237 treba da je jednak podatku iz kolone 7 AOP 0401 Bilansa stanja, a podatak pod AOP 4246 treba da je jednak podatku iz kolone 7 AOP 0463 Bilansa stanja, pod uslovom da su u koloni 7 Bilansa stanja iskazani podaci u skladu sa članom 6. stav 4. ovog pravilnika.
Član 25
Pod rednim brojem 4. iskazuju se promene na računima kapitala i ostalog rezultata (dobitka ili gubitka) koje su nastale u prethodnoj godini. Pod rednim brojem 4a) iskazuju se promene nastale na dugovnoj strani računa, a pod rednim brojem 4b) promene nastale na potražnoj strani računa klasifikovanih u kolonama 3 do 15 Izveštaja o promenama na kapitalu.
Član 26
Pod rednim brojem 5. iskazuje se stanje svih komponenti kapitala i ostalog rezultata (dobitka ili gubitka) na kraju prethodne godine iskazanih u kolonama 3 do 15. Krajnje stanje kapitala na dan 31. decembra prethodne godine, odnosno na drugi dan pod kojim se sastavljaju finansijski izveštaji, iskazuje se posebno za dugovna salda računa pod rednim brojem 5a), a posebno za potražna salda pod rednim brojem 5b) na računima kapitala i ostalog rezultata (dobitka ili gubitka) razvrstanih u kolonama 3 do 15. Podaci na red. br. 5a) i 5b) u kolonama od 3 do 15 dobijaju se računskim putem na način opisan u koloni 2 obrasca Izveštaj o promenama na kapitalu.
Zbir krajnjeg stanja u prebijenom iznosu potražnih i dugovnih salda računa kapitala i ostalog rezultata (dobitka ili gubitka) iskazuje se na AOP 4239 za ukupan kapital, odnosno na AOP 4248 za gubitak iznad visine kapitala, na način opisan u članu 22. stav 4. ovog pravilnika.
Član 27
Pod rednim brojem 6. iskazuju se promene krajnjeg stanja na dan 31. decembra prethodne godine, odnosno na drugi dan pod kojim se sastavljaju finansijski izveštaji, koje su nastale po osnovu ispravki materijalno značajnih grešaka i promene računovodstvenih politika.
Podaci o izvršenim ispravkama materijalno značajnih grešaka i korekcija nastalih po osnovu retrospektivne primene izmenjenih računovodstvenih politika, iskazuju se za svaku komponentu kapitala i ostalog rezultata (dobitka ili gubitka), razvrstanih u kolonama 3 do 15, posebno za korekcije knjižene na dugovnoj strani računa (pod rednim brojem 6a), a posebno za korekcije knjižene na potražnoj strani računa (pod rednim brojem 6b).
Član 28
Pod rednim brojem 7. iskazuje se korigovano početno stanje svih komponenti kapitala i ostalog rezultata (dobitka ili gubitka) na dan 1. januara tekuće godine koje je iskazano u kolonama 3 do 15 Izveštaja o promenama na kapitalu. Korigovano početno stanje na dan 1. januara tekuće godine iskazuje se posebno za korekcije dugovnih salda (pod rednim brojem 7a), a posebno za korekcije potražnih salda (pod rednim brojem 7b) na računima kapitala i ostalog rezultata (dobitka ili gubitka) razvrstanih u kolonama 3 do 15. Podaci na red. br. 7a) i 7b) u kolonama od 3 do 15 dobijaju se računskim putem na način opisan u koloni 2 obrasca Izveštaj o promenama na kapitalu.
Zbir korigovanog početnog stanja u prebijenom iznosu potražnih i dugovnih salda računa kapitala i ostalog rezultata (dobitka ili gubitka) iskazuje se na AOP 4241 za ukupan kapital, odnosno na AOP 4250 za gubitak iznad visine kapitala, na način opisan u članu 22. stav 4. ovog pravilnika.
Podatak sa AOP 4241 treba da je jednak podatku iz kolone 6 AOP 0401 Bilansa stanja, a podatak pod AOP 4250 treba da je jednak podatku iz kolone 6 AOP 0463 Bilansa stanja.
Član 29
Pod rednim brojem 8. iskazuju se promene na računima kapitala i ostalog rezultata (dobitka ili gubitka) koje su nastale u tekućoj godini. Pod rednim brojem 8a) iskazuju se promene nastale na dugovnoj strani računa, a pod rednim brojem 8b) promene nastale na potražnoj strani računa klasifikovanih u kolonama 3 do 15 Izveštaja o promenama na kapitalu.
Član 30
Pod rednim brojem 9. iskazuje se stanje svih komponenti kapitala i ostalog rezultata (dobitka ili gubitka) na kraju tekuće godine iskazanih u kolonama 3 do 15. Krajnje stanje kapitala na dan 31. decembra tekuće godine, odnosno na drugi dan pod kojim se sastavljaju finansijski izveštaji, iskazuje se posebno za dugovna salda računa pod rednim brojem 9a), a posebno za potražna salda pod rednim brojem 9b) na računima kapitala i ostalog rezultata (dobitka ili gubitka) razvrstanih u kolonama 3 do 15. Podaci na red. br. 9a) i 9b) u kolonama od 3 do 15 dobijaju se računskim putem na način opisan u koloni 2 obrasca Izveštaj o promenama na kapitalu.
Zbir krajnjeg stanja u prebijenom iznosu potražnih i dugovnih salda računa kapitala i ostalog rezultata (dobitka ili gubitka) iskazuje se na AOP 4243 za ukupan kapital, odnosno na AOP 4252 za gubitak iznad visine kapitala, na način opisan u članu 22. stav 4. ovog pravilnika.
Podatak sa AOP 4243 treba da je jednak podatku iz kolone 5 AOP 0401 Bilansa stanja, a podatak pod AOP 4252 treba da je jednak podatku iz kolone 5 AOP 0463 Bilansa stanja.
VI NAPOMENE UZ FINANSIJSKE IZVEŠTAJE
1. Opšte informacije
Član 31
Napomene uz finansijske izveštaje sadrže opise ili detaljnije raščlanjavanje iznosa prikazanih u Bilansu stanja, Bilansu uspeha, Izveštaju o ostalom rezultatu, Izveštaju o tokovima gotovine i Izveštaju o promenama na kapitalu i dodatne informacije koje nisu prikazane u finansijskim izveštajima, u skladu sa zahtevima pojedinačnih MRS, odnosno MSFI u vezi sa obelodanjivanjem.
Napomene uz finansijske izveštaje posebno sadrže:
1) opšte informacije o pravnom licu (sedište, pravna forma, opis prirode poslovanja i glavnih aktivnosti, naziv matičnog pravnog lica i krajnjeg vlasnika matičnog pravnog lica, podatak o prosečnom broju zaposlenih u toku godine na bazi stanja krajem svakog meseca);
2) informaciju o usaglašenosti sa nacionalnim propisima i MRS;
3) informaciju o korekciji početnog stanja po osnovu greške i promena računovodstvenih politika;
4) informaciju o primenjenim osnovama za vrednovanje pozicija u pripremi finansijskog izveštaja;
5) informaciju o računovodstvenim politikama, koje su odabrane i primenjene na značajne poslovne promene i događaje;
6) informacije o stavkama koje se nisu kvalifikovale za priznavanje u izveštajima iz stava 1. ovog člana, a značajne su za ocenu finansijskog položaja i uspešnosti poslovanja pravnog lica.
Za prikazivanje rednog broja Napomena uz finansijske izveštaje koriste se arapski brojevi, prema redosledu prikazivanja podataka u finansijskom izveštaju, i to maksimalno 50 karaktera koji se unose u obrasce finansijskog izveštaja.
2. Dodatna prikazivanja i obelodanjivanja
Član 32
Dodatna prikazivanja i obelodanjivanja sadrže:
1) dodatne informacije vezane za pozicije koje su prikazane u finansijskom izveštaju, prema redosledu obrazaca i pozicija u obrascima;
2) dodatna obelodanjivanja koja zahtevaju MRS, odnosno MSFI (prikazati po redosledu MRS, odnosno MSFI).
VII PRELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
Član 33
Danom stupanja na snagu ovog pravilnika prestaje da važi Pravilnik o sadržini i formi obrazaca finansijskih izveštaja za privredna društva, zadruge i preduzetnike („Službeni glasnik RS“, broj 118/13).
Pravilnik o sadržini i formi obrazaca finansijskih izveštaja za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike („Službeni glasnik RS“, br. 114/06, 5/07 – ispravka, 119/08, 2/10, 101/12, 118/12 i 3/14) prestaje da važi 31. decembra 2014. godine.
Član 34
Ovaj pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u „Službenom glasniku Republike Srbije“, a primenjuje se počev od sastavljanja finansijskih izveštaja za 2014. godinu.
Samostalni član Pravilnika o izmenama i dopunama
Pravilnika o sadržini i formi obrazaca finansijskih izveštaja za privredna društva, zadruge i preduzetnike
(„Sl. glasnik RS“, br. 144/2014)
Član 3
Ovaj pravilnik stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u „Službenom glasniku Republike Srbije“.
Prilog 1
Popunjava pravno lice – preduzetnik
Matični broj
Šifra delatnosti
PIB
Naziv
Sedište
BILANS STANJA
na dan __________ 20 ___. godine
– u hiljadama dinara –
Grupa računa, račun
POZICIJA
AOP
Napomena broj
Iznos
Prethodna godina
Tekuća godina
Krajnje stanje _____ 20__.
Početno stanje 01.01.20__.
1
2
3
4
5
6
7
AKTIVA
00
A. UPISANI A NEUPLAĆENI KAPITAL
0001
B. STALNA IMOVINA (0003 + 0010 + 0019 + 0024 + 0034)
0002
01
I. NEMATERIJALNA IMOVINA (0004 + 0005 + 0006 + 0007 + 0008 + 0009)
0003
010 i deo 019
1. Ulaganja u razvoj
0004
011, 012
i deo 019
2. Koncesije, patenti, licence, robne i uslužne marke, softver i ostala prava
0005
013 i deo 019
3. Gudvil
0006
014 i deo 019
4. Ostala nematerijalna imovina
0007
015 i deo 019
5. Nematerijalna imovina u pripremi
0008
016 i deo 019
6. Avansi za nematerijalnu imovinu
0009
02
II. NEKRETNINE, POSTROJENJA I OPREMA
(0011 + 0012 + 0013 + 0014 + 0015 + 0016 + 0017 + 0018)
0010
020, 021 i deo 029
1. Zemljište
0011
022 i deo 029
2. Građevinski objekti
0012
023 i deo 029
3. Postrojenja i oprema
0013
024 i deo 029
4. Investicione nekretnine
0014
025 i deo 029
5. Ostale nekretnine, postrojenja i oprema
0015
026 i deo 029
6. Nekretnine, postrojenja i oprema u pripremi
0016
027 i deo 029
7. Ulaganja na tuđim nekretninama, postrojenjima i opremi
0017
028 i deo 029
8. Avansi za nekretnine, postrojenja i opremu
0018
03
III. BIOLOŠKA SREDSTVA (0020 + 0021 + 0022 + 0023)
0019
030, 031 i deo 039
1. Šume i višegodišnji zasadi
0020
032 i deo 039
2. Osnovno stado
0021
037 i deo 039
3. Biološka sredstva u pripremi
0022
038 i deo 039
4. Avansi za biološka sredstva
0023
04. osim 047
IV. DUGOROČNI FINANSIJSKI PLASMANI (0025 + 0026 + 0027 + 0028 + 0029 + 0030 + 0031 + 0032 + 0033)
0024
040 i deo 049
1. Učešća u kapitalu zavisnih pravnih lica
0025
041 i deo 049
2. Učešća u kapitalu pridruženih pravnih lica i zajedničkim poduhvatima
0026
042 i deo 049
3. Učešća u kapitalu ostalih pravnih lica i druge hartije od vrednosti raspoložive za prodaju
0027
deo 043, deo 044 i deo 049
4. Dugoročni plasmani matičnim i zavisnim pravnim licima
0028
deo 043, deo 044 i deo 049
5. Dugoročni plasmani ostalim povezanim pravnim licima
0029
deo 045 i deo 049
6. Dugoročni plasmani u zemlji
0030
deo 045 i deo 049
7. Dugoročni plasmani u inostranstvu
0031
046 i deo 049
8. Hartije od vrednosti koje se drže do dospeća
0032
048 i deo 049
9. Ostali dugoročni finansijski plasmani
0033
05
V. DUGOROČNA POTRAŽIVANJA (0035 + 0036 + 0037 + 0038 + 0039 + 0040 + 0041)
0034
050 i deo 059
1. Potraživanja od matičnog i zavisnih pravnih lica
0035
051 i deo 059
2. Potraživanja od ostalih povezanih lica
0036
052 i deo 059
3. Potraživanja po osnovu prodaje na robni kredit
0037
053 i deo 059
4. Potraživanje za prodaju po ugovorima o finansijskom lizingu
0038
054 i deo 059
5. Potraživanja po osnovu jemstva
0039
055 i deo 059
6. Sporna i sumnjiva potraživanja
0040
056 i deo 059
7. Ostala dugoročna potraživanja
0041
288
V. ODLOŽENA PORESKA SREDSTVA
0042
G. OBRTNA IMOVINA
(0044 + 0051 + 0059 + 0060 + 0061 + 0062 + 0068 + 0069 + 0070)
0043
Klasa 1
I. ZALIHE (0045 + 0046 + 0047 + 0048 + 0049 + 0050)
0044
10
1. Materijal, rezervni delovi, alat i sitan inventar
0045
11
2. Nedovršena proizvodnja i nedovršene usluge
0046
12
3. Gotovi proizvodi
0047
13
4. Roba
0048
14
5. Stalna sredstva namenjena prodaji
0049
15
6. Plaćeni avansi za zalihe i usluge
0050
20
II. POTRAŽIVANJA PO OSNOVU PRODAJE
(0052 + 0053 + 0054 + 0055 + 0056 + 0057 + 0058)
0051
200 i deo 209
1. Kupci u zemlji – matična i zavisna pravna lica
0052
201 i deo 209
2. Kupci u Inostranstvu – matična i zavisna pravna lica
0053
202 i deo 209
3. Kupci u zemlji – ostala povezana pravna lica
0054
203 i deo 209
4. Kupci u inostranstvu – ostala povezana pravna lica
0055
204 i deo 209
5. Kupci u zemlji
0056
205 i deo 209
6. Kupci u inostranstvu
0057
206 i deo 209
7. Ostala potraživanja po osnovu prodaje
0058
21
III. POTRAŽIVANJA IZ SPECIFIČNIH POSLOVA
0059
22
IV. DRUGA POTRAŽIVANJA
0060
236
V. FINANSIJSKA SREDSTVA KOJA SE VREDNUJU PO FER VREDNOSTI KROZ BILANS USPEHA
0061
23 osim 236 i 237
VI. KRATKOROČNI FINANSIJSKI PLASMANI
(0063 + 0064 + 0065 + 0066 + 0067)
0062
230 i deo 239
1. Kratkoročni krediti i plasmani – matična i zavisna pravna lica
0063
231 i deo 239
2. Kratkoročni krediti i plasmani – ostala povezana pravna lica
0064
232 i deo 239
3. Kratkoročni krediti i zajmovi u zemlji
0065
233 i deo 239
4. Kratkoročni krediti i zajmovi u inostranstvu
0066
234, 235, 238 i deo 239
5. Ostali kratkoročni finansijski plasmani
0067
24
VII. GOTOVINSKI EKVIVALENTI I GOTOVINA
0068
27
VIII. POREZ NA DODATU VREDNOST
0069
28 osim 288
IX. AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA
0070
D. UKUPNA AKTIVA = POSLOVNA IMOVINA (0001 + 0002 + 0042 + 0043)
0071
88
Đ. VANBILANSNA AKTIVA
0072
PASIVA
A. KAPITAL (0402 + 0411 – 0412 + 0413 + 0414 + 0415 – 0416 + 0417 + 0420 – 0421) ≥ 0 = (0071 – 0424 – 0441 – 0442)
0401
30
I. OSNOVNI KAPITAL
(0403 + 0404 + 0405 + 0406 + 0407 + 0408 + 0409 + 0410)
0402
300
1. Akcijski kapital
0403
301
2. Udeli društava s ograničenom odgovornošću
0404
302
3. Ulozi
0405
303
4. Državni kapital
0406
304
5. Društveni kapital
0407
305
6. Zadružni udeli
0408
306
7. Emisiona premija
0409
309
8. Ostali osnovni kapital
0410
31
II. UPISANI A NEUPLAĆENI KAPITAL
0411
047 i 237
III. OTKUPLJENE SOPSTVENE AKCIJE
0412
32
IV. REZERVE
0413
330
V. REVALORIZACIONE REZERVE PO OSNOVU REVALORIZACIJE NEMATERIJALNE IMOVINE, NEKRETNINA, POSTROJENJA I OPREME
0414
33 osim 330
VI. NEREALIZOVANI DOBICI PO OSNOVU HARTIJA OD VREDNOSTI I DRUGIH KOMPONENTI OSTALOG SVEOBUHVATNOG REZULTATA (potražna salda računa grupe 33 osim 330)
0415
33 osim 330
VII. NEREALIZOVANI GUBICI PO OSNOVU HARTIJA OD VREDNOSTI I DRUGIH KOMPONENTI OSTALOG SVEOBUHVATNOG REZULTATA (dugovna salda računa grupe 33 osim 330)
0416
34
VIII. NERASPOREĐENI DOBITAK
(0418 + 0419)
0417
340
1. Neraspoređeni dobitak ranijih godina
0418
341
2. Neraspoređeni dobitak tekuće godine
0419
IX. UČEŠĆE BEZ PRAVA KONTROLE
0420
35
X. GUBITAK (0422 + 0423)
0421
350
1. Gubitak ranijih godina
0422
351
2. Gubitak tekuće godine
0423
B. DUGOROČNA REZERVISANJA I OBAVEZE (0425 + 0432)
0424
40
I. DUGOROČNA REZERVISANJA
(0426 + 0427 + 0428 + 0429 + 0430 + 0431)
0425
400
1. Rezervisanja za troškove u garantnom roku
0426
401
2. Rezervisanja za troškove obnavljanja prirodnih bogatstava
0427
403
3. Rezervisanja za troškove restrukturiranja
0428
404
4. Rezervisanja za naknade i druge beneficije zaposlenih
0429
405
5. Rezervisanja za troškove sudskih sporova
0430
402 i 409
6. Ostala dugoročna rezervisanja
0431
41
II. DUGOROČNE OBAVEZE
(0433 + 0434 + 0435 + 0436 + 0437 + 0438 + 0439 + 0440)
0432
410
1. Obaveze koje se mogu konvertovati u kapital
0433
411
2. Obaveze prema matičnim i zavisnim pravnim licima
0434
412
3. Obaveze prema ostalim povezanim pravnim licima
0435
413
4. Obaveze po emitovanim hartijama od vrednosti u periodu dužem od godinu dana
0436
414
5. Dugoročni krediti i zajmovi u zemlji
0437
415
6. Dugoročni krediti i zajmovi u inostranstvu
0438
416
7. Obaveze po osnovu finansijskog lizinga
0439
419
8. Ostale dugoročne obaveze
0440
498
V. ODLOŽENE PORESKE OBAVEZE
0441
42 do 49 (osim 498)
G. KRATKOROČNE OBAVEZE
(0443 + 0450 + 0451 + 0459 + 0460 + 0461 + 0462)
0442
42
I. KRATKOROČNE FINANSIJSKE OBAVEZE
(0444 + 0445 + 0446 + 0447 + 0448 + 0449)
0443
420
1. Kratkoročni krediti od matičnih i zavisnih pravnih lica
0444
421
2. Kratkoročni krediti od ostalih povezanih pravnih lica
0445
422
3. Kratkoročni krediti i zajmovi u zemlji
0446
423
4. Kratkoročni krediti i zajmovi u inostranstvu
0447
427
5. Obaveze po osnovu stalnih sredstava i sredstava obustavljenog poslovanja namenjenih prodaji
0448
424, 425, 426 i 429
6. Ostale kratkoročne finansijske obaveze
0449
430
II. PRIMLJENI AVANSI, DEPOZITI I KAUCIJE
0450
43 osim 430
III. OBAVEZE IZ POSLOVANJA (0452 + 0453 + 0454 + 0455 + 0456 + 0457 + 0458)
0451
431
1. Dobavljači – matična i zavisna pravna lica u zemlji
0452
432
2. Dobavljači – matična i zavisna pravna lica u inostranstvu
0453
433
3. Dobavljači – ostala povezana pravna lica u zemlji
0454
434
4. Dobavljači – ostala povezana pravna lica u inostranstvu
0455
435
5. Dobavljači u zemlji
0456
436
6. Dobavljači u inostranstvu
0457
439
7. Ostale obaveze iz poslovanja
0458
44, 45 i 46
IV. OSTALE KRATKOROČNE OBAVEZE
0459
47
V. OBAVEZE PO OSNOVU POREZA NA DODATU VREDNOST
0460
48
VI. OBAVEZE ZA OSTALE POREZE, DOPRINOSE I DRUGE DAŽBINE
0461
49 osim 498
VII. PASIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA
0462
D. GUBITAK IZNAD VISINE KAPITALA (0412 + 0416 + 0421 – 0420 – 0417 – 0415 – 0414 – 0413 – 0411 – 0402) ≥ 0 = (0441 + 0424 + 0442 – 0071) ≥ 0
0463
Đ. UKUPNA PASIVA (0424 + 0442 + 0441 + 0401 – 0463) ≥ 0
0464
89
E. VANBILANSNA PASIVA
0465
U ____________________
Zakonski zastupnik
M.P.
__________________________
dana __________ 20____ godine
Prilog 2
Popunjava pravno lice – preduzetnik
Matični broj
Šifra delatnosti
PIB
Naziv
Sedište
BILANS USPEHA
za period od ______ do _____ 20___. godine
– u hiljadama dinara –
Grupa računa, račun
POZICIJA
AOP
Napomena broj
Iznos
Tekuća godina
Prethodna godina
1
2
3
4
5
6
PRIHODI IZ REDOVNOG POSLOVANJA
60 do 65, osim 62 i 63
A. POSLOVNI PRIHODI
(1002 + 1009 + 1016 + 1017)
1001
60
I. PRIHODI OD PRODAJE ROBE (1003 + 1004 + 1005 + 1006 + 1007 + 1008)
1002
600
1. Prihodi od prodaje robe matičnim i zavisnim pravnim licima na domaćem tržištu
1003
601
2. Prihodi od prodaje robe matičnim i zavisnim pravnim licima na inostranom tržištu
1004
602
3. Prihodi od prodaje robe ostalim povezanim pravnim licima na domaćem tržištu
1005
603
4. Prihodi od prodaje robe ostalim povezanim pravnim licima na inostranom tržištu
1006
604
5. Prihodi od prodaje robe na domaćem tržištu
1007
605
6. Prihodi od prodaje robe na inostranom tržištu
1008
61
II. PRIHODI OD PRODAJE PROIZVODA I USLUGA
(1010 + 1011 + 1012 + 1013 + 1014 + 1015)
1009
610
1. Prihodi od prodaje proizvoda i usluga matičnim i zavisnim pravnim licima na domaćem tržištu
1010
611
2. Prihodi od prodaje proizvoda i usluga matičnim i zavisnim pravnim licima na inostranom tržištu
1011
612
3. Prihodi od prodaje proizvoda i usluga ostalim povezanim pravnim licima na domaćem tržištu
1012
613
4. Prihodi od prodaje proizvoda i usluga ostalim povezanim pravnim licima na inostranom tržištu
1013
614
5. Prihodi od prodaje proizvoda i usluga na domaćem tržištu
1014
615
6. Prihodi od prodaje gotovih proizvoda i usluga na inostranom tržištu
1015
64
III. PRIHODI OD PREMIJA, SUBVENCIJA, DOTACIJA, DONACIJA I SL.
1016
65
IV. DRUGI POSLOVNI PRIHODI
1017
RASHODI IZ REDOVNOG POSLOVANJA
50 do 55, 62 i 63
B. POSLOVNI RASHODI
(1019 – 1020 – 1021 + 1022 + 1023 + 1024 + 1025 + 1026 + 1027 + 1028 + 1029) ≥ 0
1018
50
I. NABAVNA VREDNOST PRODATE ROBE
1019
62
II. PRIHODI OD AKTIVIRANJA UČINAKA I ROBE
1020
630
III. POVEĆANJE VREDNOSTI ZALIHA NEDOVRŠENIH I GOTOVIH PROIZVODA I NEDOVRŠENIH USLUGA
1021
631
IV. SMANJENJE VREDNOSTI ZALIHA NEDOVRŠENIH I GOTOVIH PROIZVODA I NEDOVRŠENIH USLUGA
1022
51 osim 513
V. TROŠKOVI MATERIJALA
1023
513
VI. TROŠKOVI GORIVA I ENERGIJE
1024
52
VII. TROŠKOVI ZARADA, NAKNADA ZARADA I OSTALI LIČNI RASHODI
1025
53
VIII. TROŠKOVI PROIZVODNIH USLUGA
1026
540
IX. TROŠKOVI AMORTIZACIJE
1027
541 do 549
X. TROŠKOVI DUGOROČNIH REZERVISANJA
1028
55
XI. NEMATERIJALNI TROŠKOVI
1029
V. POSLOVNI DOBITAK (1001 – 1018) ≥ 0
1030
G. POSLOVNI GUBITAK (1018 – 1001) ≥ 0
1031
66
D. FINANSIJSKI PRIHODI (1033 + 1038 + 1039)
1032
66, osim 662, 663 i 664
I. FINANSIJSKI PRIHODI OD POVEZANIH LICA I OSTALI FINANSIJSKI PRIHODI (1034 + 1035 + 1036 + 1037)
1033
660
1. Finansijski prihodi od matičnih i zavisnih pravnih lica
1034
661
2. Finansijski prihodi od ostalih povezanih pravnih lica
1035
665
3. Prihodi od učešća u dobitku pridruženih pravnih lica i zajedničkih poduhvata
1036
669
4. Ostali finansijski prihodi
1037
662
II. PRIHODI OD KAMATA (OD TREĆIH LICA)
1038
663 i 664
III. POZITIVNE KURSNE RAZLIKE I POZITIVNI EFEKTI VALUTNE KLAUZULE (PREMA TREĆIM LICIMA)
1039
56
Đ. FINANSIJSKI RASHODI (1041 + 1046 + 1047)
1040
56, osim 562, 563 i 564
I. FINANSIJSKI RASHODI IZ ODNOSA SA POVEZANIM PRAVNIM LICIMA I OSTALI FINANSIJSKI RASHODI (1042 + 1043 + 1044 + 1045)
1041
560
1. Finansijski rashodi iz odnosa sa matičnim i zavisnim pravnim licima
1042
561
2. Finansijski rashodi iz odnosa sa ostalim povezanim pravnim licima
1043
565
3. Rashodi od učešća u gubitku pridruženih pravnih lica i zajedničkih poduhvata
1044
566 i 569
4. Ostali finansijski rashodi
1045
562
II. RASHODI KAMATA (PREMA TREĆIM LICIMA)
1046
563 i 564
III. NEGATIVNE KURSNE RAZLIKE I NEGATIVNI EFEKTI VALUTNE KLAUZULE (PREMA TREĆIM LICIMA)
1047
E. DOBITAK IZ FINANSIRANJA (1032 – 1040)
1048
Ž. GUBITAK IZ FINANSIRANJA (1040 – 1032)
1049
683 i 685
Z. PRIHODI OD USKLAĐIVANJA VREDNOSTI OSTALE IMOVINE KOJA SE ISKAZUJE PO FER VREDNOSTI KROZ BILANS USPEHA
1050
583 i 585
I. RASHODI OD USKLAĐIVANJA VREDNOSTI OSTALE IMOVINE KOJA SE ISKAZUJE PO FER VREDNOSTI KROZ BILANS USPEHA
1051
67 i 68, osim 683 i 685
J. OSTALI PRIHODI
1052
57 i 58, osim 583 i 585
K. OSTALI RASHODI
1053
L. DOBITAK IZ REDOVNOG POSLOVANJA PRE OPOREZIVANJA (1030 – 1031 + 1048 – 1049 + 1050 – 1051 + 1052 – 1053)
1054
LJ. GUBITAK IZ REDOVNOG POSLOVANJA PRE OPOREZIVANJA (1031 – 1030 + 1049 – 1048 + 1051 – 1050 + 1053 – 1052)
1055
69-59
M. NETO DOBITAK POSLOVANJA KOJE SE OBUSTAVLJA, EFEKTI PROMENE RAČUNOVODSTVENE POLITIKE I ISPRAVKA GREŠAKA IZ RANIJIH PERIODA
1056
59-69
N. NETO GUBITAK POSLOVANJA KOJE SE OBUSTAVLJA, RASHODI PROMENE RAČUNOVODSTVENE POLITIKE I ISPRAVKA GREŠAKA IZ RANIJIH PERIODA
1057
NJ. DOBITAK PRE OPOREZIVANJA (1054 – 1055 + 1056 – 1057)
1058
O. GUBITAK PRE OPOREZIVANJA (1055 – 1054 + 1057 – 1056)
1059
P. POREZ NA DOBITAK
721
I. PORESKI RASHOD PERIODA
1060
deo 722
II. ODLOŽENI PORESKI RASHODI PERIODA
1061
deo 722
III. ODLOŽENI PORESKI PRIHODI PERIODA
1062
723
R. ISPLAĆENA LIČNA PRIMANJA POSLODAVCA
1063
S. NETO DOBITAK
(1058 – 1059 – 1060 – 1061 + 1062 – 1063)
1064
T. NETO GUBITAK
(1059 – 1058 + 1060 + 1061 – 1062 + 1063)
1065
I. NETO DOBITAK KOJI PRIPADA MANJINSKIM ULAGAČIMA
1066
II. NETO DOBITAK KOJI PRIPADA VEĆINSKOM VLASNIKU
1067
III. NETO GUBITAK KOJI PRIPADA MANJINSKIM ULAGAČIMA
1068
IV. NETO GUBITAK KOJI PRIPADA VEĆINSKOM VLASNIKU
1069
V. ZARADA PO AKCIJI
1. Osnovna zarada po akciji
1070
2. Umanjena (razvodnjena) zarada po akciji
1071
U ____________________
Zakonski zastupnik
M.P.
__________________________
dana __________ 20____ godine
Prilog 3
Popunjava pravno lice – preduzetnik
Matični broj
Šifra delatnosti
PIB
Naziv
Sedište
IZVEŠTAJ O OSTALOM REZULTATU
za period od ______ do _____ 20___. godine
– u hiljadama dinara –
Grupa
računa, račun
POZICIJA
AOP
Napomena
broj
Iznos
Tekuća godina
Prethodna godina
1
2
3
4
5
6
A. NETO REZULTAT IZ POSLOVANJA
I. NETO DOBITAK (AOP 1064)
2001
II. NETO GUBITAK (AOP 1065)
2002
B. OSTALI SVEOBUHVATNI DOBITAK ILI GUBITAK
a) Stavke koje neće biti reklasifikovane u Bilansu uspeha u budućim periodima
330
1. Promene revalorizacije nematerijalne imovine, nekretnina, postrojenja i opreme
a) povećanje revalorizacionih rezervi
2003
b) smanjenje revalorizacionih rezervi
2004
331
2. Aktuarski dobici ili gubici po osnovu planova definisanih primanja
a) dobici
2005
b) gubici
2006
332
3. Dobici ili gubici po osnovu ulaganja u vlasničke instrumente kapitala
a) dobici
2007
b) gubici
2008
333
4. Dobici ili gubici po osnovu udela u ostalom sveobuhvatnom dobitku ili gubitku pridruženih društava
a) dobici
2009
b) gubici
2010
b) Stavke koje naknadno mogu biti reklasifikovane u Bilansu uspeha u budućim periodima
334
1. Dobici ili gubici po osnovu preračuna finansijskih izveštaja inostranog poslovanja
a) dobici
2011
b) gubici
2012
335
2. Dobici ili gubici od instrumenata zaštite neto ulaganja u inostrano poslovanje
a) dobici
2013
b) gubici
2014
336
3. Dobici ili gubici po osnovu instrumenata zaštite rizika (hedžinga) novčanog toka
a) dobici
2015
b) gubici
2016
337
4. Dobici ili gubici po osnovu hartija od vrednosti raspoloživih za prodaju
a) dobici
2017
b) gubici
2018
I. OSTALI BRUTO SVEOBUHVATNI DOBITAK
(2003 + 2005 + 2007 + 2009 + 2011 + 2013 + 2015 + 2017) – (2004 + 2006 + 2008 + 2010 + 2012 + 2014 + 2016 + 2018) ≥ 0
2019
II. OSTALI BRUTO SVEOBUHVATNI GUBITAK
(2004 + 2006 + 2008 + 2010 + 2012 + 2014 + 2016 + 2018) – (2003 + 2005 + 2007 + 2009 + 2011 + 2013 + 2015 + 2017) ≥ 0
2020
III. POREZ NA OSTALI SVEOBUHVATNI DOBITAK ILI GUBITAK PERIODA
2021
IV. NETO OSTALI SVEOBUHVATNI DOBITAK
(2019 – 2020 – 2021) ≥ 0
2022
V. NETO OSTALI SVEOBUHVATNI GUBITAK
(2020 – 2019 + 2021) ≥ 0
2023
V. UKUPAN NETO SVEOBUHVATNI REZULTAT
PERIODA
I. UKUPAN NETO SVEOBUHVATNI DOBITAK
(2001 – 2002 + 2022 – 2023) ≥ 0
2024
II. UKUPAN NETO SVEOBUHVATNI GUBITAK
(2002 – 2001 + 2023 – 2022) ≥ 0
2025
G. UKUPAN NETO SVEOBUHVATNI DOBITAK ILI GUBITAK (2027 + 2028) = AOP 2024 ≥ 0 ili AOP 2025 > 0
2026
1. Pripisan većinskim vlasnicima kapitala
2027
2. Pripisan vlasnicima koji nemaju kontrolu
2028
U ____________________
Zakonski zastupnik
M.P.
__________________________
dana __________ 20____ godine
Prilog 4
Popunjava pravno lice – preduzetnik
Matični broj
Šifra delatnosti
PIB
Naziv
Sedište
IZVEŠTAJ O TOKOVIMA GOTOVINE
u periodu od ______ do _____ 20___. godine
– u hiljadama dinara –
Pozicija
AOP
Iznos
Tekuća godina
Prethodna godina
1
2
3
4
A. TOKOVI GOTOVINE IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI
I. Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti (1 do 3)
3001
1. Prodaja i primljeni avansi
3002
2. Primljene kamate iz poslovnih aktivnosti
3003
3. Ostali prilivi iz redovnog poslovanja
3004
II. Odlivi gotovine iz poslovnih aktivnosti (1 do 5)
3005
1. Isplate dobavljačima i dati avansi
3006
2. Zarade, naknade zarada i ostali lični rashodi
3007
3. Plaćene kamate
3008
4. Porez na dobitak
3009
5. Odlivi po osnovu ostalih javnih prihoda
3010
III. Neto priliv gotovine iz poslovnih aktivnosti (I-II)
3011
IV. Neto odliv gotovine iz poslovnih aktivnosti (II-I)
3012
B. TOKOVI GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI INVESTIRANJA
I. Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja (1 do 5)
3013
1. Prodaja akcija i udela (neto prilivi)
3014
2. Prodaja nematerijalne imovine, nekretnina, postrojenja, opreme i bioloških sredstava
3015
3. Ostali finansijski plasmani (neto prilivi)
3016
4. Primljene kamate iz aktivnosti investiranja
3017
5. Primljene dividende
3018
II. Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja (1 do 3)
3019
1. Kupovina akcija i udela (neto odlivi)
3020
2. Kupovina nematerijalne imovine, nekretnina, postrojenja, opreme i bioloških sredstava
3021
3. Ostali finansijski plasmani (neto odlivi)
3022
III. Neto priliv gotovine iz aktivnosti investiranja (I-II)
3023
IV. Neto odliv gotovine iz aktivnosti investiranja (II-I)
3024
V. TOKOVI GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI FINANSIRANJA
I. Prilivi gotovine iz aktivnosti finansiranja (1 do 5)
3025
1. Uvećanje osnovnog kapitala
3026
2. Dugoročni krediti (neto prilivi)
3027
3. Kratkoročni krediti (neto prilivi)
3028
4. Ostale dugoročne obaveze
3029
5. Ostale kratkoročne obaveze
3030
II. Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja (1 do 6)
3031
1. Otkup sopstvenih akcija i udela
3032
2. Dugoročni krediti (odlivi)
3033
3. Kratkoročni krediti (odlivi)
3034
4. Ostale obaveze (odlivi)
3035
5. Finansijski lizing
3036
6. Isplaćene dividende
3037
III. Neto priliv gotovine iz aktivnosti finansiranja (I-II)
3038
IV. Neto odliv gotovine iz aktivnosti finansiranja (II-I)
3039
G. SVEGA PRILIV GOTOVINE (3001 + 3013 + 3025)
3040
D. SVEGA ODLIV GOTOVINE (3005 + 3019 + 3031)
3041
Đ. NETO PRILIV GOTOVINE (3040 – 3041)
3042
E. NETO ODLIV GOTOVINE (3041 – 3040)
3043
Ž. GOTOVINA NA POČETKU OBRAČUNSKOG PERIODA
3044
Z. POZITIVNE KURSNE RAZLIKE PO OSNOVU PRERAČUNA GOTOVINE
3045
I. NEGATIVNE KURSNE RAZLIKE PO OSNOVU PRERAČUNA GOTOVINE
3046
J. GOTOVINA NA KRAJU OBRAČUNSKOG PERIODA
(3042 – 3043 + 3044 + 3045 – 3046)
3047
U ____________________
Zakonski zastupnik
M.P.
__________________________
dana __________ 20____ godine
Prilog 5
Popunjava pravno lice – preduzetnik
Matični broj
Šifra delatnosti
PIB
Naziv
Sedište
IZVEŠTAJ O PROMENAMA NA KAPITALU
u periodu od ______ do _____ 20___. godine
– u hiljadama dinara –
Red. broj
OPIS
Komponente kapitala
AOP
30
AOP
31
AOP
32
AOP
35
AOP
047 i 237
AOP
34
Osnovni kapital
Upisani a neuplaćeni kapital
Rezerve
Gubitak
Otkupljene sopstvene akcije
Neraspoređeni dobitak
1
2
3
4
5
6
7
8
1
Početno stanje na dan 01.01._____
a) dugovni saldo računa
4001
4019
4037
4055
4073
4091
b) potražni saldo računa
4002
4020
4038
4056
4074
4092
2
Ispravka materijalno značajnih grešaka i promena računovodstvenih politika
a) ispravke na dugovnoj strani računa
4003
4021
4039
4057
4075
4093
b) Ispravke na potražnoj strani računa
4004
4022
4040
4058
4076
4094
3
Korigovano početno stanje na dan 01.01. ____
a) korigovani dugovni saldo računa (1a + 2a – 2b) ≥ 0
4005
4023
4041
4059
4077
4095
b) korigovani potražni saldo računa (1b – 2a + 2b) ≥ 0
4006
4024
4042
4060
4078
4096
4
Promene u prethodnoj _____ godini
a) promet na dugovnoj strani računa
4007
4025
4043
4061
4079
4097
b) promet na potražnoj strani računa
4008
4026
4044
4062
4080
4098
5
Stanje na kraju prethodne godine 31.12.____
a) dugovni saldo računa (3a + 4a – 4b) ≥ 0
4009
4027
4045
4063
4081
4099
b) potražni saldo računa (3b – 4a + 4b) ≥ 0
4010
4028
4046
4064
4082
4100
6
Ispravka materijalno značajnih grešaka i promena računovodstvenih politika
a) ispravke na dugovnoj strani računa
4011
4029
4047
4065
4083
4101
b) ispravke na potražnoj strani računa
4012
4030
4048
4066
4084
4102
7
Korigovano početno stanje tekuće godina na dan 01.01. _____
a) korigovani dugovni saldo računa (5a + 6a – 6b) ≥ 0
4013
4031
4049
4067
4085
4103
b) korigovani potražni saldo računa (5b – 6a + 6b) ≥ 0
4014
4032
4050
4068
4086
4104
8
Promene u tekućoj _____ godini
a) promet na dugovnoj strani računa
4015
4033
4051
4069
4087
4105
b) promet na potražnoj strani računa
4016
4034
4052
4070
4088
4106
9
Stanje na kraju tekuće godine 31.12. _____
a) dugovni saldo računa (7a + 8a – 8b) ≥ 0
4017
4035
4053
4071
4089
4107
b) potražni saldo računa (7b – 8a + 8b) ≥ 0
4018
4036
4054
4072
4090
4108
U ___________________________
dana __________ 20 _____ godine
– u hiljadama dinara –
Red. broj
OPIS
Komponente ostalog rezultata
AOP
330
AOP
331
AOP
332
AOP
333
AOP
334 i 335
AOP
336
AOP
337
Revalorizacione rezerve
Aktuarski dobici ili gubici
Dobici ili gubici po osnovu ulaganja u vlasničke instrumente kapitala
Dobici ili gubici po osnovu udela u ostalom dobitku ili gubitku pridruženih društava
Dobici ili gubici po osnovu inostranog poslovanja i preračuna finansijskih izveštaja
Dobici ili gubici po osnovu hedžinga novčanog toka
Dobici ili gubici po osnovu HOV raspoloživih za prodaju
1
2
9
10
11
12
13
14
15
1
Početno stanje na dan 01.01._____
a) dugovni saldo računa
4109
4127
4145
4163
4181
4199
4217
b) potražni saldo računa
4110
4128
4146
4164
4182
4200
4218
2
Ispravka materijalno značajnih grešaka i promena računovodstvenih politika
a) ispravke na dugovnoj strani računa
4111
4129
4147
4165
4183
4201
4219
b) ispravke na potražnoj strani računa
4112
4130
4148
4166
4184
4202
4220
3
Korigovano početno stanje na dan 01.01. ____
a) korigovani dugovni saldo računa (1a + 2a – 2b) ≥ 0
4113
4131
4149
4167
4185
4203
4221
b) korigovani potražni saldo računa (1b – 2a + 2b) ≥ 0
4114
4132
4150
4168
4186
4204
4222
4
Promene u prethodnoj _____ godini
a) promet na dugovnoj strani računa
4115
4133
4151
4169
4187
4205
4223
b) promet na potražnoj strani računa
4116
4134
4152
4170
4188
4206
4224
5
Stanje na kraju prethodne godine 31.12.____
a) dugovni saldo računa (3a + 4a – 4b) ≥ 0
4117
4135
4153
4171
4189
4207
4225
b) potražni saldo računa (3b – 4a + 4b) ≥ 0
4118
4136
4154
4172
4190
4208
4226
6
Ispravka materijalno značajnih grešaka i promena računovodstvenih politika
a) ispravke na dugovnoj strani računa
4119
4137
4155
4173
4191
4209
4227
b) ispravke na potražnoj strani računa
4120
4138
4156
4174
4192
4210
4228
7
Korigovano početno stanje tekuće godine na dan 01.01. _____
a) korigovani dugovni saldo računa (5a + 6a – 6b) ≥ 0
4121
4139
4157
4175
4193
4211
4229
b) korigovani potražni saldo računa (5b – 6a + 6b) ≥ 0
4122
4140
4158
4176
4194
4212
4230
8
Promene u tekućoj _____ godini
a) promet na dugovnoj strani računa
4123
4141
4159
4177
4195
4213
4231
b) promet na potražnoj strani računa
4124
4142
4160
4178
4196
4211
4232
9
Stanje na kraju tekuće godine 31.12. _____
a) dugovni saldo računa (7a + 8a – 8b) ≥ 0
4125
4143
4161
4179
4197
4215
4233
b) potražni saldo računa (7b – 8a + 8b) ≥ 0
4126
4144
4162
4180
4198
4216
4234
– u hiljadama dinara –
Red. broj
OPIS
AOP
Ukupan kapital [∑(red 1b kol 3 do kol 15) – ∑(red 1a kol 3 do kol 15)] ≥ 0
AOP
Gubitak iznad kapitala [∑(red 1a kol 3 do kol 15) – ∑(red 1bs kol 3 do kol 15)] ≥ 0
1
2
16
17
1
Početno stanje na dan 01.01.____
a) dugovni saldo računa
4235
4244
b) potražni saldo računa
2
Ispravka materijalno značajnih grešaka i promena računovodstvenih politika
a) ispravke na dugovnoj strani računa
4236
4245
b) ispravke na potražnoj strani računa
3
Korigovano početno stanje na dan 01.01._____
a) korigovani dugovni saldo računa (1а + 2а – 2b) ≥ 0
4237
4246
b) korigovani potražni saldo računa (1b – 2а + 2b) ≥ 0
4
Promene u prethodnoj _____ godini
a) promet na dugovnoj strani računa
4238
4247
b) promet na potražnoj strani računa
5
Stanje na kraju prethodne godine 31.12.____
a) dugovni saldo računa (3a + 4a – 4b) ≥ 0
4239
4248
b) potražni saldo računa (3b – 4a + 4b) ≥ 0
6
Ispravka materijalno značajnih grešaka i promena računovodstvenih politika
a) ispravke na dugovnoj strani računa
4240
4249
b) ispravke na potražnoj strani računa
7
Korigovano početno stanje tekuće godine na dan 01.01._____
a) korigovani dugovni saldo računa (5a + 6a – 6b) ≥ 0
4241
4250
b) korigovani potražni saldo računa (5b – 6a + 6b) ≥ 0
8
Promene u tekućoj _____ godini
a) promet na dugovnoj strani računa
4242
4251
b) promet na potražnoj strani računa
9
Stanje na kraju tekuće godine 31.12._____
a) dugovni saldo računa (7a + 8a – 8b) ≥ 0
4243
4252
b) potražni saldo računa (7b – 8a + 8b) ≥ 0
Zakonski zastupnik
M.P.
______________________
